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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： 业务一：2009年6月22日购入一台机器设备并投入使用。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为34000元。甲公司采

admin2012-05-22  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
业务一：2009年6月22日购入一台机器设备并投入使用。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为34000元。甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的5％。
业务二：因产品转型，2011年6月30日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为164000元，增值税额为27880元。假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。
要求：
6．编制出售前每月计提折旧的会计分录。
7．计算出售前已计提的折旧。(答案金额单位为元)
8．编制2011年6月30日，将该设备转入清理的会计分录。
9．编制2011年6月30日，出售该设备的会计分录。
10．计算出售设备产生的净损益。(答案金额单位为元)
选项
答案6．每月计提的折旧=(200000-200000×5％)÷10÷12≈1583．33元 借：制造费用 158333 贷：累计折旧 1583．33 7．出售前已计提的折旧=(200000-200000×5％)÷10×2=38000(元)。 8．固定资产转入清理时应同时冲减已计提的折旧。 借：同定资产清理——××设备 162000 累计折旧 38000 贷：固定资产 200000 9．出售固定资产时应计入“固定资产清理”的贷方。 借：银行存款 191880 贷：固定资产清理——××设备 160000 应交税费——应交增值税(销项税额) 27880 10．出售设备产生的净损益=固定资产清理的贷方一固定资产清理的借方=164000-162000=2000(元)。正数为净收益应计入“营业外收入”的贷方，即： 借：固定资产清理 2000 贷：营业外收入 2000
解析
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