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  3. (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。) 正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。20×9

(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。) 正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。20×9

admin2012-10-22  60
问题 (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。20×9年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款A系20×9年1月1日为建造某生产线而借入的，借款期限为2年，年利率为10%，按季计提利息，每年年末支付利息。长期借款B系20×8年1月1日借入，借款期限为3年，年利率为12%，每年年末支付利息。生产线于20×9年1月1日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第1季度末，已累计使用外币借款3300万美元，预计将于20×9年12月完工。 20×9年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：

20×9年4月至6月，正保公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
   (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款140万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。
   (2)4月20日，将160万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.77元人民币，卖出价为1美元=6.87元人民币。兑换所得人民币已存入银行。
   (3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用240万美元。
   (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款400万美元。
   (5)6月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币，另发生佣金等1万美元，相关款项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。20×9年6月30日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元。
   (6)6月10日按面值购入100万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。购买当日的汇率为1美元=6.87元人民币。20×9年6月30日，债券的公允价值为110万美元。
   (7)6月30日，计提外币借款利息。
   (8)生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素。
   要求：
编制20×9年第2季度外币业务的会计分录。
选项
答案编制20×9年第2季度外币业务的会计分录。 ①借：在建工程 956.2 贷：银行存款——美元 (140×6.83)956.2 ②借：银行存款——人民币 (160×6.77)1083.2 财务费用 9.6 贷：银行存款——美元 (160×6.83)1092.8 ③借：在建工程 1634.4 贷：银行存款——美元 (240×6.81)1634.4 ④借：银行存款——美元 (400×6.81)2724 财务费用 8 贷：应收账款——美元 (400×6.83)2732 ⑤借：交易性金融资产 (150×6.83)1024.5 投资收益 6.83 贷：银行存款——美元 (151×6.83)1031.33 借：交易性金融资产——公允价值变动 343.5 贷：公允价值变动损益 343.5(2×100×6.84-1024.5) ⑥借：可供出售金融资产——成本 683 贷：银行存款——美元 (100×6.83)683 借：可供出售金融资产——公允价值变动 68.3(10×6.83，公允价值变动部分) 贷：资本公积——其他资本公积 68.3 借：可供出售金融资产 1.1 [110×(6.84-6.83)，汇率变动形成的汇兑差额部分] 贷：财务费用 1.1 ⑦计提专门借款利息 第二季度专门借款的利息=2000×10%×3/12=50(万美元) 专门借款利息应计入在建工程的金额=50×6.83=341.5(万元人民币) 第二季度一般借款利息=2000×12%×3/12×6.83=409.8(万元) 一般借款应计入在建工程的利息=(1300×3/3+140×3/3+240×2/3)×12%×3/12×6.83=327.84(万元人民币) 计提专门借款利息 借：在建工程 341.5 贷：应付利息——美元 (50×6.83)341.5 计提一般借款利息 借：财务费用 81.96 在建工程 327.84 贷：应付利息——美元 (60×6.83)409.8
解析
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