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  3. 中国公民李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 (1)2016年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工年平均工资为20000元)

中国公民李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 (1)2016年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工年平均工资为20000元)

admin2018-05-25  20
问题 中国公民李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。
    (1)2016年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工年平均工资为20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。
    (2)2016年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某计算其应缴纳的个人所得税是5440元[(50000－16000)×(1－20％)×20％]。
    (3)2016年6月1日－12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元[(2000－800)×20％×7]。
    (4)2016年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000－800)×20％×4]。
    要求：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税是否正确，如果错误请说明原因，并计算出正确的应纳税额。
选项
答案事项(1)计算不正确。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分计征个人所得税。 补偿金超过当地上年职工平均工资3倍的部分＝100000－20000×3＝40000(元) 应纳税所得额＝40000÷8－3500＝1500(元) 应纳税额＝1500×3％×8＝360(元)。 事项(2)计算不正确。捐赠扣除超标；税率适用错误。 捐赠前应纳税所得额＝50000×(1－20％)＝40000(元) 捐赠扣除限额＝40000×30％＝12000(元)，实际捐赠额16000元超过扣除限额。 实际应纳税所得额＝40000－12000＝28000(元) 一次劳务报酬应纳税所得额超过20000元，应加成征收个税。 应纳税额＝28000×30％－2000＝6400(元)。 事项(3)计算不正确。个人出租居住用房，按10％税率征收个人所得税。 应纳税额＝(2000－800)×10％×7＝840(元)。 事项(4)计算不正确。连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税。 每个月应纳税额＝(4×1000－800)×20％＝640(元)。
解析
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