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甲公司(股份有限公司)和乙公司适用的所得税税率均为25％。2×20年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(每股面值为1元)，取得乙公司90％的股权，并取得对乙公司的控制权。2×20年1月1日，甲公司股票市场价格(公允价值)为

admin2022-06-30  27
问题 甲公司(股份有限公司)和乙公司适用的所得税税率均为25％。2×20年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(每股面值为1元)，取得乙公司90％的股权，并取得对乙公司的控制权。2×20年1月1日，甲公司股票市场价格(公允价值)为每股9元。为发行股票另支付相关手续费900万元，为进行企业合并发生审计等中介费用100万元。
　乙公司2×20年1月1日相关资料如下：
　
　甲公司取得其控制权后，乙公司个别报表中仍按原账面价值进行核算，乙公司各项资产、负债的计税基础保持原计税基础不变。
　2×20年度，乙公司计提坏账准备200万元(其中50万元系对应收甲公司账款计提的)，因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元(均系转回购买日已存在的坏账准备)。
　导致或有负债产生的诉讼事项于2×20年年末终审完结，法院判决乙公司赔款120万元。乙公司已如数支付120万元赔款。
　要求：
计算甲公司合并乙公司形成的商誉以及购买日少数股东权益金额。
选项
答案①购买日，合并财务报表中应确认递延所得税负债=(6000-2000)×25％=1000(万元)； 　购买日，合并财务报表中应确认递延所得税资产=100×25％=25(万元)； 　商誉=9000-(9000-1000+25)×90％=1777．5(万元)。 　②购买日少数股东权益金额=(9000-1000+25)×10％=802．5(万元)。
解析
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