甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下: (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。

admin2015-04-27  23

问题  甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下:
    (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。
    (2)将自产产品200件用于本企业在建工程。
    (3)销售产品1 000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。
    (4)企业从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明金额1 000 000元。
甲企业收取的包装物押金,应做的账务处理为(    )。

选项 A、借记“银行存款”10 000元
B、贷记“其他应付款”10 000元
C、贷记“其他应付款”8300元
D、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”1 700元

答案A,B

解析 本题考查包装物销售的检查。收取押金的包装物,单独记账核算的,不并入销售额征税,对因逾期未收回包装物不再退还的押金,则应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
  账务处理为:
  借:银行存款10 000
    贷:其他应付款10 000
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