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某企业2016年3月签订如下合同: (1)与国内某税务师事务所签订税务咨询合同,咨询费10万元。 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专有技术使用权转让合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年12月份进行结算。 (3)与国内甲公
某企业2016年3月签订如下合同: (1)与国内某税务师事务所签订税务咨询合同,咨询费10万元。 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专有技术使用权转让合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年12月份进行结算。 (3)与国内甲公
admin
2017-05-09
22
问题
某企业2016年3月签订如下合同:
(1)与国内某税务师事务所签订税务咨询合同,咨询费10万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专有技术使用权转让合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年12月份进行结算。
(3)与国内甲公司签订委托加工合同一份,双方约定,原材料由受托方家公司提供,合同总金额40万元,未分别载明提供的材料和加工费。
(4)与国内乙生产企业以电子形式签订购销合同一份,合同所载金额为20万元,由于乙生产企业被另一家企业收购,该项目合同未能履行,该企业按约定去的违约金2万元。
(5)与国内丙企业签订以货换货合同一份,用价值5万元的商品换取同等价值的材料一批。
(6)与国内某银行签订流动性资金周转借款合同,借款期限1年,最高借款限额1000万元,在借款期限和限额内随借随还,借款时不再签订新合同。
问题:
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,则简述计算缴纳印花税的计税依据和适用税目。
选项
答案
(1)税务咨询合同,不属于印花税应税凭证,不缴纳印花税。 (2)专有技术使用权转让合同要缴纳印花税,计税依据是合同所载的金额,但是本题中合同在签订时无法确定计税金额,暂按5元贴花,结算时再按实际金额计税,补贴印花;适用“产权转移书据”税目。 (3)委托加工合同要缴纳印花税,计税依据为40万元;对于由受托方提供原材料的加工承揽合同,若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的,则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花;适用“加工承揽合同”税目。 (4)购销合同要缴纳印花税,计税依据是20万元;纳税人签订应税合同,就发生了应税经济行为,必须依法贴花,履行完税手续,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税;适用“购销合同”税目。 (5)以货换货合同要缴纳印花税,计税依据为10万元;在商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,对此,应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花;适用“购销合同”税目。 (6)要缴纳印花税,计税依据为1000万元;借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,为避免加重借贷双方的负担,对这类合同只以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花;适用“借款合同”税目。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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