2. 自考
  3. 甲公司2015年利润表中利润总额为1000万元，销售收入为5000万元，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额为25万元，递延所得税负债期初余额为50万元。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有： (1)发生广告宣传费70

甲公司2015年利润表中利润总额为1000万元，销售收入为5000万元，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额为25万元，递延所得税负债期初余额为50万元。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有： (1)发生广告宣传费70

admin2017-12-04  17
问题 甲公司2015年利润表中利润总额为1000万元，销售收入为5000万元，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额为25万元，递延所得税负债期初余额为50万元。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：
  (1)发生广告宣传费70万元。
  (2)企业内营业机构之间支付特许权使用费20万元。
  (3)2015年末计提了60万元的坏账准备。
  (4)2015年取得的某项交易性金融资产成本为1000万元，年末确认公允价值变动为300万元。
  (5)2015年末预提了因销售商品承诺提供3年的保修费100万元。
  (6)发生捐赠支出200万元，包括公益性捐赠支出150万元，关联企业捐赠50万元。
  要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。
选项
答案(1)广告宣传费限额=5000×15％=750(万元)＞70(万元)，不用调整。 (2)企业内营业机构之间支付特许权使用费不得税前扣除，应调增20万元。 (3)未经核定的准备金支出不得税前扣除，应调增60万元。 (4)公允价值变动不计入应纳税所得额，应调减300万元。 (5)税法规定与销售产品相关支出于实际发生时扣除，所以现应调增100万元。 (6)公益性捐赠支出小超过利润总额12％(120万元)的部分可以扣除，应调增30万元；非公益性捐赠支出不得税前扣除，应调增50万元。 应纳税所得额=1000+20+60-300+100+30+50=960(万元) 应交所得税=960×25％=240(万元) 借：所得税费用 240 贷：应交税费——应交所得税 240 应收账款：账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。 交易性金融资产：账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异300万元。 预计负债：账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元。 本期应确认递延所得税资产=100+60-25=135(万元) 本期应确认递延所得税负债=300-50=250(万元) 递延所得税=250-135=115(万元) 借：递延所得税资产 1350000 所得税费用 1150000 贷：递延所得税负债 2500000 所以，所得税费用=240+115=355(万元)
解析
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