甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2018年甲公司发生的与房地产有关的业务如下。 (1)2018年3月31日，甲公司董事会决议购人一栋旧写字楼A，并对其进行改造，改造完成后对外出租。2018年4月1日，甲公司支付价款2400万元取得该项旧写字

admin2022-03-22 18

问题甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2018年甲公司发生的与房地产有关的业务如下。
(1)2018年3月31日，甲公司董事会决议购人一栋旧写字楼A，并对其进行改造，改造完成后对外出租。2018年4月1日，甲公司支付价款2400万元取得该项旧写字楼A，并于当日进行改扩建。改扩建共计支出500万元，均以银行存款支付，其中符合资本化条件的支出为300万元。2018年9月28日，写字楼A达到预定可使用状态，甲公司将其出租给丙公司，租赁期开始日为10月1日，租期为3年，甲公司一次性收取三年租金900万元。
(2)2018年6月20日，甲公司将自用办公楼B出租给其子公司乙公司使用，租赁期为5年，年租金240万元，从2018年开始于每年7月1日收取。办公楼B为甲公司2014年6月21日购入，成本为3200万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
(3)2018年10月9日，甲公司以投资性房地产C换入丁公司30％的股份，对丁公司的经营活动能够实施重大影响。换出的该投资性房地产账面原值为1200万元，投资性房地产累计折旧为200万元，公允价值为1100万元。当日丁公司可辨认净资产公允价值为4000万元。
假设该项交换具有商业实质。
不考虑相关税费及其他因素。
要求：
(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2)，编制2018年12月31日甲公司合并报表中的抵销分录。

选项

答案根据资料(2)，编制2018年12月31日甲公司合并报表中的抵销分录：借：固定资产——原价 3200 投资性房地产累计折旧 360 贷：投资性房地产 3200 固定资产——累计折旧 360 借：预收账款 120 贷：应付账款 120 借：营业收入 120 贷：管理费用 120 借：管理费用 40 贷：其他业务成本 40

解析

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