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甲、乙两企业均为一般纳税人,甲为生产企业,乙为商业企业,甲同乙签订一项代销协议,甲委托乙代销产品,不论采取何种销售方式,甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售,市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案: 方案一:采取代销手续费
甲、乙两企业均为一般纳税人,甲为生产企业,乙为商业企业,甲同乙签订一项代销协议,甲委托乙代销产品,不论采取何种销售方式,甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售,市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案: 方案一:采取代销手续费
admin
2010-03-08
52
问题
甲、乙两企业均为一般纳税人,甲为生产企业,乙为商业企业,甲同乙签订一项代销协议,甲委托乙代销产品,不论采取何种销售方式,甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售,市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案:
方案一:采取代销手续费方式,乙企业以每件1000元的价格对外销售,每代销一件收取代销价格20%的手续费。
方案二:采取视同买断方式代销,甲企业按800元的协议价收取货款,乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品,实际售价与协议价之间的差额,即200元/件归乙公司所有。
假定甲的进项为12万元,乙可售出产品1000件。
要求:分别从甲、乙两个企业的角度来判断方案的优劣。(除流转税外不考虑其他税费,以会计利润作为判断标准)
选项
答案
方案一: 甲应纳增值税=1000×1000×17%-120000=50000(元) 甲会计利润=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%=200000(元) 乙应纳增值税=1000×1000×17%-1000×1000×17%=0 乙应纳营业税=1000×1000×20%×5%=10000(元) 乙会计利润=1000×1000×20%-10000=190000(元) 方案二: 甲应纳增值税=1000×800×17%-120000=16000(元) 甲会计利润=1000×800-1000×1000×60%=200000(元) 乙应纳增值税=1000×1000×17%-1000×800×17%=34000(元) 乙会计利润=(1000-800)×1000=200000(元) 从甲的角度来看,两个方案收益一致,从乙角度来看,应选择方案二。综合考虑,应选择方案二。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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