甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2015年12月发生如下相关交易或事项: (1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价200万元,增值税税额34万元,该批商品成本为120万元,双方签订合同时,甲公司得

admin2017-04-06  30

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2015年12月发生如下相关交易或事项:
(1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价200万元,增值税税额34万元,该批商品成本为120万元,双方签订合同时,甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难,但为了减少库存商品积压,仍将商品发出并办妥托收手续,同时纳税义务已发生。
(2)5日,甲公司向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为200万元(不合增值税),实际成本为160万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。
(3)15日,甲公司将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元,增值税税额为3.4万元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元,材料成本差异率为—2%。
(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙公司签订一项安装工程合同,合同总价款为160万元,合同签订时预收劳务款50万元,至月末累计发生劳务支出60万元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40万元,当年末乙公司发生财务困难,余款能否支付难以确定。
(5)12月发生相关税费如下:增值税56万元,营业税10万元,消费税5万元,印花税2万元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率是3%。
要求:假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据上述资料,甲公司12月份的营业利润是(      )万元。

选项 A、68.26
B、—11.74
C、—13.846
D、66.154

答案C

解析 甲公司12月份的营业利润=[(180—160—2.106)+(20—17.64)][资料2和3]+(50—60)[资料4]—[10+5+(56+10+5)×(7%+3%)][资料5]—2[资料5]=20.254—10—22.1—2=—13.846(万元)。
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