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2010年1月1日,ABC公司为规避所持有存货X的公允价值变动风险,与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具Y),并将其指定为2010年上半年存货X价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价
2010年1月1日,ABC公司为规避所持有存货X的公允价值变动风险,与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具Y),并将其指定为2010年上半年存货X价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价
admin
2017-12-04
25
问题
2010年1月1日,ABC公司为规避所持有存货X的公允价值变动风险,与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具Y),并将其指定为2010年上半年存货X价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。2010年1月1日,衍生金融工具Y的公允价值为零,被套期项目(存货X)的账面价值和成本均为2000000元,公允价值为2200000元。2010年6月30日,衍生金融工具Y的公允价值上涨了45000元,存货X的公允价值下降了50000元。当日,ABC公司将存货X出售,款项存入银行,并将衍生金融工具Y结算。假设不考虑相关税费,该套期完全有效。
要求:编制相关业务的会计分录。
选项
答案
(1)2010年1月1日,将库存商品X套期,转入被套期项目,编制会计分录如下: 借:被套期项目——库存商品X 2000000 贷:库存商品——X 2000000 (2)2010年6月30日, ①结转套期工具Y的公允价值变动,编制会计分录如下: 借:套期工具——衍生金融工具Y 45000 贷:套期损益 45000 ②结转被套期项目X的公允价值变动,编制会计分录如下: 借:套期损益 50000 贷:被套期项目——库存商品X 50000 ③售出库存商品X,货款收到存入银行,编制会计分录如下: 借:银行存款 2150000 贷:主营业务收入 2150000 ④结转库存商品X的销售成本1950000元(即2000000-50000),编制会计分录如下: 借:主营业务成本 1950000 贷:被套期项目——库存商品X 1950000 ⑤收到套期工具Y结算款存入银行,编制会计分录如下: 借:银行存款 45000 贷:套期工具——衍生金融工具Y 45000
解析
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高级财务会计题库经管类分类
0
高级财务会计
经管类
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