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某企业2016年A产品销售收入为4 000万元,总成本为3 000万元,其中固定成本为600万元。2017年该企业有两种信用政策可供选用: 甲方案:给予客户60天信用期限(n/60),预计销售收入为5 000万元,货款将于第60天收到,其信用成本为
某企业2016年A产品销售收入为4 000万元,总成本为3 000万元,其中固定成本为600万元。2017年该企业有两种信用政策可供选用: 甲方案:给予客户60天信用期限(n/60),预计销售收入为5 000万元,货款将于第60天收到,其信用成本为
admin
2019-08-20
62
问题
某企业2016年A产品销售收入为4 000万元,总成本为3 000万元,其中固定成本为600万元。2017年该企业有两种信用政策可供选用:
甲方案:给予客户60天信用期限(n/60),预计销售收入为5 000万元,货款将于第60天收到,其信用成本为140万元。
乙方案:信用政策为(2/10,1/20,n/90),预计销售收入为5 400万元,将有30%的货款于第10天收到,20%的货款于第20天收到,其余50%的货款于第90天收到(前两部分货款不会产生坏账,后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%)。收账费用为50万元。
该企业A产品销售额的相关范围为3 000万~6 000万元,企业的资本成本率为8%(为简化计算,不考虑增值税因素,1年按360天计算)。
要求:
计算乙方案的应收账款平均收账天数、应收账款平均余额、维持应收账款所需资金、应收账款机会成本、坏账损失、乙方案的现金折扣、边际贡献总额、税前收益。
选项
答案
应收账款平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52(天); 应收账款平均余额=日销售额×信用期间或平均收现期=(5 400/360)×52=780(万元); 维持应收账款所需资金=应收账款平均余额×变动成本率=780×60%=468(万元); 应收账款机会成本=468×8%=37.44(万元); 坏账损失=5 400×50%×4%=1.08(万元); 乙方案的现金折扣=5 400×30%×2%+5 400×20%×1%=43.2(万元); 边际贡献总额=年赊销额-变动成本=5 400-5 400×60%=2 160(万元); 税前收益=2 160-43.2-37.44-108-50=1 921.36(万元)。
解析
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