母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销

admin2021-04-26 33

问题母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是( )。

选项 A、借：递延所得税资产3．75贷：所得税费用3．75
B、借：递延所得税负债15贷：所得税费用15
C、借：所得税费用3．75贷：递延所得税资产3．75
D、不作抵销处理

答案C

解析此题正确分录如下：借：应收账款——坏账准备(1500×1％)15，贷：资产减值损失15；借：所得税费用(15×25％)3．75，贷：递延所得税资产3．75。从个别报表的角度考虑，计提坏账形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产；但是从合并报表的角度考虑，应收账款的减值金额冲回了，不存在可抵扣暂时性差异，因此需要相应的冲回递延所得税资产。

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