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  3. 位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2020年11月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45000千立方米，销售天然气36000千立方米，取得不含税销售额10800万元。 (2)开采原煤35万吨，销售20万吨，取得不含税销售额10400万元。 (3

位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2020年11月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45000千立方米，销售天然气36000千立方米，取得不含税销售额10800万元。 (2)开采原煤35万吨，销售20万吨，取得不含税销售额10400万元。 (3

admin2022-04-19  24
问题 位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2020年11月生产经营情况如下：
(1)专门开采天然气45000千立方米，销售天然气36000千立方米，取得不含税销售额10800万元。
(2)开采原煤35万吨，销售20万吨，取得不含税销售额10400万元。
(3)当月外购原煤5万吨，取得增值税专用发票注明不含税购进金额2500万元，增值税税额325万元。
(4)将外购原煤和自行开采的原煤混合加工洗煤12万吨，全部对外销售，取得不含税销售额7800万元。
(5)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含税平均售价为125万元。
(6)购进采掘机械设备40台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款52万元、增值税6．76万元，已全部投入使用。购进其他货物、服务准予抵扣增值税567万元。
已知：资源税税率，原煤为5％，洗选煤为3％，天然气为6％；计算结果保留两位小数。
要求：根据上述资料。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该联合企业当月应缴纳天然气的资源税。
(2)计算该联合企业当月应缴纳煤炭的资源税。
(3)计算该联合企业当月应缴纳的资源税。
(4)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
选项
答案(1)销售天然气应纳资源税=10800×6％=648(万元) (2)销售原煤应纳资源税=10400×5％=520(万元) 纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减： 准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)销售洗煤应纳资源税=[7800-2500×(5％÷3％)]×3％=109(万元) 食堂领用原煤应纳资源税=125×5％=6．25(万元) 当月应缴纳煤炭的资源税=520+109+6．25=635．25(万元) (3)应缴纳资源税合计=648+635．25=1283．25(万元) (4)销项税额=10800×9％+(10400+7800+125)×13％=3354．25(万元) 进项税额=325+6．76x40+567=l162．4(万元) 该联合企业当月应缴纳增值税=3．354．25-1162．4=2191．85(万元)
解析
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