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  3. 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元，缴纳相关费用160万元。 (2)写字楼开发成本3 000万元，其中装修费用500万元。 (3)写

位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元，缴纳相关费用160万元。 (2)写字楼开发成本3 000万元，其中装修费用500万元。 (3)写

admin2022-07-27  27
问题 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下：
    (1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元，缴纳相关费用160万元。
    (2)写字楼开发成本3 000万元，其中装修费用500万元。
    (3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
    (4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的50％销售，签订销售合同，取得销售收入6 500万元，支付除增值税和印花税外的相关税费64．41万元；将另外50％的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
    其他相关资料：按照最高限额计算开发费用；工业企业为一般纳税人，以上收入均不含增值税。
    根据上述资料，回答下列问题：
企业应缴纳的土地增值税为(          )万元。
选项 A、285．52
B、856．55
C、263．46
D、571．03
答案D
解析 应扣除的有关税金=64．41+6 500×0．05％=67．66(万元)；扣除项目合计=2 080+1 500+358+67．66=4 005．66(万元)；增值额=6 500-6 500÷(1+10％)×10％-4 005．66=1 903．43(万元)；增值税率=1 903．43÷4 005．66×100％=47．52％，适用税率为30％。应缴纳的土地增值税=1 903．43×30％=571．03(万元)。
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