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甲公司为上市公司,2016年至2018年对乙公司股票投资有关的资料如下: 资料一:2016年5月20日,甲公司以银行存款3 180万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利100万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用20万元
甲公司为上市公司,2016年至2018年对乙公司股票投资有关的资料如下: 资料一:2016年5月20日,甲公司以银行存款3 180万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利100万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用20万元
admin
2018-09-19
43
问题
甲公司为上市公司,2016年至2018年对乙公司股票投资有关的资料如下:
资料一:2016年5月20日,甲公司以银行存款3 180万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利100万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用20万元。甲公司取得的这部分股权投资占乙公司总股权的5%,甲公司取得这部分股权投资后对乙公司不具有重大影响,甲公司不准备近期出售。
资料二:2016年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利100万元。
资料三:2016年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股27元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
资料四:2016年7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股15元,如果乙公司不采取应对措施的话,预计乙公司股价还将继续下跌。
资料五:2017年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
资料六:2017年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利10万元。
资料七:2017年1月起,乙公司股票价格持续上升;至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股20元。
资料八:2017年7月1日,甲公司以银行存款按每股21元的价格购入400万股乙公司股票,另发生相关税费70万元。取得上述股权后,甲公司总共持有乙公司25%的股权,对乙公司具有重大影响。甲公司2017年7月1日以前持有的乙公司股权在2017年7月1日的公允价值为2 100万元。
资料九:2017年7月1日,乙公司的所有者权益账面价值为42 900万元,可辨认净资产公允价值为43 000万元,差额是乙公司所持有的一批存货(A商品)所导致的,该批A商品的公允价值为300万元,账面价值为200万元。除此之外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2017年年末,该批存货已对外部第三方出售70%。剩余部分在2018年全部出售给外部第三方。
资料十:2017年8月12日,甲公司销售给乙公司一批B商品,该商品成本为300万元,售价为500万元,截至2017年年末,乙公司将该批商品的40%出售给外部第三方,2018年将剩余的部分全部出售给外部第三方。
2017年下半年乙公司实现净利润790万元,提取盈余公积79万元。
资料十一:2018年乙公司发生亏损6 090万元,2018年乙公司因相关业务增加其他综合收益100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。假定不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。
要求:
根据上述资料,逐笔编制甲公司2017年相关业务的会计分录。
选项
答案
甲公司2017年相关业务的会计分录: 2017年4月26日: 借:应收股利 10 贷:投资收益 10 2017年5月10日: 借:银行存款 10 贷:应收股利 10 2017年6月30日: 借:可供出售金融资产——减值准备 (20—15×100)500 贷:其他综合收益 500 2017年7月1日: 借:长期股权投资 (21×400+70)8 470 贷:银行存款 8 470 借:长期股权投资 2 100 可供出售金融资产——公允价值变动 400 ——减值准备 (1 200一500)700 贷:可供出售金融资产——成本 3 100 投资收益 (2 100—2 000)100 借:其他综合收益 500 贷:投资收益 500 2017年7月1日,该项长期股权投资的初始投资成本=2 100+8 470=10570(万元),享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=43 000×25%=10 750(万元),所以应调增的长期股权投资金额=10 750—10570=180(万元): 借:长期股权投资 180 贷:营业外收入 180 2017年12月31日: 调整后的乙公司2017年下半年净利润=790一(300—200)×70%一(500—300)×60%=600(万元) 借:长期股权投资——损益调整 (600×25%)150 贷:投资收益 150
解析
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