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  3. 某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16％。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： (1)企业当期销售收入5 000万元，相应的成本为4 500

某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16％。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： (1)企业当期销售收入5 000万元，相应的成本为4 500

admin2019-11-06  121
问题 某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16％。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：
(1)企业当期销售收入5 000万元，相应的成本为4 500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70％至85％，则税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。
(2)企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4 000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。
(3)企业1月至11月的销售收入为3 300万元。税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。
(4)审核过程中，税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管及普通职工进行了沟通，税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。
要求：请根据所给资料，判断分析。
第(1)项业务中税务师使用的是什么审核方法?并具体分析审核中存在的问题。
选项
答案第(1)项业务中使用的是比较分析法。对于比较分析法中发现的问题不能直接下结论，而应当更进一步审核是否是因为材料、人工价格等成本上涨，或是销售价格下降等原因引起的收入成本率过高，还是真的存在有多计成本或少计收入的情况。
解析
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