2. 工程
  3. 【背景资料】 某企业拟建设一个生产性项目，以生产国内某种急需的产品。该项目的建设期为2年，运营期为7年。预计建设期投资800万元(含建设期贷款利息20万元)，并全部形成固定资产。固定资产使用年限10年，残值50万元，按照直线法折旧。 该企业

【背景资料】 某企业拟建设一个生产性项目，以生产国内某种急需的产品。该项目的建设期为2年，运营期为7年。预计建设期投资800万元(含建设期贷款利息20万元)，并全部形成固定资产。固定资产使用年限10年，残值50万元，按照直线法折旧。 该企业

admin2016-03-07  40
问题 【背景资料】
    某企业拟建设一个生产性项目，以生产国内某种急需的产品。该项目的建设期为2年，运营期为7年。预计建设期投资800万元(含建设期贷款利息20万元)，并全部形成固定资产。固定资产使用年限10年，残值50万元，按照直线法折旧。
    该企业于建设期第1年投入项目资本金为380万元，建设期第2年向当地建设银行贷款400万元(不舍贷款利息)，贷款利率10％，项目第3年投产。投产当年又投入资本金200万元，作为流动资金。
    运营期，正常年份每年的营业收入为700万元，经营成本300万元，产品营业税及附加税率为6％，所得税税率为33％，年总成本400万元，行业基准收益率10％。
    投产的第1年生产能力仅为设计生产能力的70％，为简化计算这一年的营业收入、经营成本和总成本费用均按照正常年份的70％估算。投产的第2年及其以后的各年生产均达到设计生产能力。
    【问题】
计算营业税及附加和调整所得税。
选项
答案计算营业税及附加、调整所得税 (1)运营期营业税及附加： 营业税及附加＝营业收入×营业税及附加税率 第3年营业税及附加＝700×70％×6％＝29．40(万元) 第4—9年营业税及附加＝700×100％×6％＝42．00(万元)。 (2)年折旧费和固定资产余值： 固定资产使用年限10年，残值50万元，运营期7年。 年折旧费＝(固定资产原值－残值)÷折旧年限＝(800－50)÷10＝75(万元)， 固定资产余值＝(10－7)×75+50＝275(万元)。 (3)调整所得税： 调整所得税＝息税前利润×所得税率 ＝(营业收入－营业税及附加－息税前总成本)×所得税率 第3年息税前总成本＝经营成本+折旧费＝300×70％+75＝210+75＝285(万元)； 第4～9年息税前总成本＝300+75＝375(万元)， 故：第3年调整所得税＝(490－29．40－285)×33％＝57．95(万元)， 第4～9年调整所得税＝(700－42－375)×33％＝93．39(万元)。
解析
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