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  3. 2019年1月，税务师受托对某生产企业 (增值税一般纳税人)2018年业务进行审核时，发现以下业务，可能存在问题： (1)销售给A公司一批货物，货款含增值金额348万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款记入“其他应付款”账户。 (2)该生

2019年1月，税务师受托对某生产企业 (增值税一般纳税人)2018年业务进行审核时，发现以下业务，可能存在问题： (1)销售给A公司一批货物，货款含增值金额348万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款记入“其他应付款”账户。 (2)该生

admin2019-11-06  27
问题 2019年1月，税务师受托对某生产企业 (增值税一般纳税人)2018年业务进行审核时，发现以下业务，可能存在问题：
(1)销售给A公司一批货物，货款含增值金额348万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款记入“其他应付款”账户。
(2)该生产企业某产品按规定售价上浮l0％，价款合计为34．8万元列入“其他业务收入”账户，成本已经结转，未缴纳相关税费。
(3)该生产企业因管理不善发生盗窃案，损失库存的一批6月份外购原材料的成本为8 000元，保险公司赔偿损失5 000元，差价列入“管理费用”账户，该企业已进行年终结账。提示：假设增值税税率均为16％，不考虑城建税和教育费附加等。
要求：根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。
选项
答案存在问题： (1)该生产企业对外销售产品应当确认销售收入，不能挂账在“其他应付款”账户，应当补缴增值税；该生产企业发生盗窃案，损失原材料8 000元未作进项税额转出，应当补缴增值税；售价上浮10％的34．8万元，应当补缴增值税。 (2)应补缴增值税=(3 480 000+348 000)÷ (1+16％)×16％+8 000×16％=529 280 (元)。 调整损益金额=3 480 000÷(1+16％)一8 000×16％一348 000÷(1+16％)×16％=2 950 720(元)。 应补缴企业所得税=2 950 720×25％=737 680(元)。 (3)调整账务处理： 借：其他应付款 3 480 000 贷：以前年度损益调整 2 950 720 应交税费——未交增值税 529 280 借：以前年度损益调整 737 680 贷：应交税费——企业所得税 737 680 借：以前年度损益调整 2 213 040 贷：利润分配——未分配利润 2 213 040 借：应交税费——未交增值税 529280 ——企业所得税 737 680 贷：银行存款 1 266 960
解析
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