2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为: (1) 注销方案:注销凯旋特种器材贸易公司,支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元,偿还短期借款1000万元后,收回货币资金4900万元。 (2) 股权转让方案:以500万元价格转

admin2017-04-13  29

问题
2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为:
   (1) 注销方案:注销凯旋特种器材贸易公司,支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元,偿还短期借款1000万元后,收回货币资金4900万元。
   (2) 股权转让方案:以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权
   (3) 先分配后转让股权方案:先将未分配利润2500万元分回,然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
   假定上述兰种方案都可行,其他情况都一致,拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?

选项

答案(1) 注销方案:收回的4900万元为清算后分得的剩余资产,相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分,为股息性所得,因此,(4900-2000)=2900(万元),全部为股息性所得,可全部作为免税收入。 (2) 股权转让方案:以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权,为财产转让收入,转让所得(5000-2000)=3000(万元),属于应税所得,应按规定缴纳企业所得税:3000×25%=750(万元) (3) 先分配后转让股权方案:分得的2500万元为股息性所得,为免税收入:以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权,为财产转让收入,转让所得(2500-2000)=500(万元),属于应税所得,应按规定缴纳企业所得税:500×25%=125(万元)

解析
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