2．拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为： (1) 注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。 (2) 股权转让方案：以500万元价格转

admin2017-04-13 32

问题

2．拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为：
(1) 注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
(2) 股权转让方案：以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权
(3) 先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述兰种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?

选项

答案(1) 注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，(4900-2000)=2900(万元)，全部为股息性所得，可全部作为免税收入。 (2) 股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(5000-2000)=3000(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：3000×25%=750(万元) (3) 先分配后转让股权方案：分得的2500万元为股息性所得，为免税收入：以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(2500-2000)=500(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：500×25%=125(万元)

解析

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