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  3. 某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业,当年获利10万元。1998年实现营业收入860万示,营业成本320万元,税金及附加35万元,投资收益6万元(其中国库券利息收入4万元,金融债券利息收入2万元),营业外收入20万元,营业外支出85万元(包括赞

某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业,当年获利10万元。1998年实现营业收入860万示,营业成本320万元,税金及附加35万元,投资收益6万元(其中国库券利息收入4万元,金融债券利息收入2万元),营业外收入20万元,营业外支出85万元(包括赞

admin2011-02-15  61
问题 某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业,当年获利10万元。1998年实现营业收入860万示,营业成本320万元,税金及附加35万元,投资收益6万元(其中国库券利息收入4万元,金融债券利息收入2万元),营业外收入20万元,营业外支出85万元(包括赞助某协会80万元,因支付某人咨询费2万元并代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元),管理费用280万元,财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是:应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150=16(万元)应纳企业所得税=16×33%=5.28(万元)
要求:请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处,并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当,如果处罚不当请指出不当之处,并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。
选项
答案(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确,其错误是: ①投资收益6万元中,购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。 ②赞助费支出80万元不得从应纳税所得额中扣除。 ③被处的罚款3万元不得从应纳税所得额中扣除。 ④新办独立核算的从事邮电通讯业务的企业,第2年减半征收企业所得税。 (2)应纳企业所得税: ①应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元) ②应纳所得税=95×33%÷2≈15.68(万元) (3)税务机关处罚不当。根据《征管法》有关规定,扣缴义务人不缴已扣税款,处不缴税款5倍以下的罚款。 ①应代扣代缴个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元) ②最高罚款限额=3200×5=16000(元) (4)公司可根据税务行政复议的有关规定,在知道行政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。
解析
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