某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题： (1)本市最近遭遇了较强降雨，该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失。这种损失需要做进项税额转出吗? (2)存货盘点过程中，发现原材料盘亏1200千克，每

admin2018-12-19 29

问题某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：
(1)本市最近遭遇了较强降雨，该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失。这种损失需要做进项税额转出吗?
(2)存货盘点过程中，发现原材料盘亏1200千克，每千克购入成本为10元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经查属于保管不善造成的，应当如何进行会计和税务处理?
请根据税法规定分别予以回答。

选项

答案(1)不需要作进项税额转出处理。因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已经做好管理措施，所以发生的损失不是因管理不善造成的损失，进项税额可以抵扣。 (2)因保管不善造成的原材料毁损，增值税的进项税额不得抵扣，应将已抵扣的增值税进项税额转出，确认为资产损失。同时，在计算企业所得税时，应当以专项申报的方式进行税前扣除。其会计处理如下：借：待处理财产损益 14040 贷：原材料 12000 应交税费——应交增值税(进项税额) 2040 批准后，其会计处理如下：借：营业外支出 14040 贷：待处理财产损益 14040

解析

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