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2019年3月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟25箱，取得不含增值税销售额50万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟14箱，取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期

admin2019-10-06  33
问题 2019年3月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟25箱，取得不含增值税销售额50万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟14箱，取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为(    )万元。
选项 A、6．9
B、9．46
C、10．14
D、11．98
答案D
解析 卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县(市)的，总机构应就总分支机构的卷烟批发额计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。
总机构应纳消费税＝(50＋30)×11％＋(25＋14)×250／10000＝8．8＋0．98＝9．78(万元)
总机构应纳增值税＝(50＋20)×16％－9＝2．20(万元)
总机构合计缴纳增值税和消费税＝9．78＋2．20＝11．98(万元)。
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