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某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格80万元，境外运费及保险费共计10万元，取得海关进口增值税专用缴款书，葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款240万元、增

admin2016-06-07  27
问题 某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格80万元，境外运费及保险费共计10万元，取得海关进口增值税专用缴款书，葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40．8万元，销售高档葡萄酒取得不含税销售额800万元。下列陈述，正确的选项有(    )。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证，关税税率为50％，葡萄酒消费税税率10％)
选项 A、该企业本月销售应纳税金及附加151．47万元
B、该企业境内销售应纳消费税为80万元
C、该企业销售环节应缴纳的增值税为69．7万元
D、该企业进口环节应缴纳的消费税15万元
E、该企业进口环节的增值税可以抵扣境内销项税
答案A,C,D,E
解析 进口环节应缴纳的关税
=(80+10)×50％=45(万元)
进口环节应缴纳的消费税
=(80+10+45)÷(1－10％)×10％
=15(万元)
进口环节应缴纳的增值税
=(80+10+45)÷(1—10％)×17％
=25．50(万元)
销售环节缴纳的增值税
=800×17％—25．50－40．8
=69．7(万元)
用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的消费税
=800×10％—15×80％
=68(万元)
销售环节应缴纳的城建税和教育附加
=(69．7+68)×(7％+3％)
=13．77(万元)
该企业本月销售应纳税金及附加
=69．7+68+13．77
=151．47(万元)
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