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甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公司于2×12年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下: (1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。 (2)货
甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公司于2×12年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下: (1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。 (2)货
admin
2012-03-14
110
问题
甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公司于2×12年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下:
(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。
(2)货轮采用年限平均法计算折旧,预计使用20年,预计净残值为5%。2×12年12月31日,货轮的账面原价为人民币38 000万元,已计提折旧为人民币27 075万元。账面价值为人民币10 925万元,货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。
(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年未)如下表所示。
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。
(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元的折现率,相关复利现值系数如下:
(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929
(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972
(P/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118
(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355
(P/F,10%,5)=0.6209;(P/F,12%。5)=0.5674
(6)2×12年12月31目的汇率为1美元=6.85
元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年末为1美元=6.80元人民币;第2年末为1美元=6.75元人民币;第3年末为1美元=6.70元人民币;第4年末为1美元=6.65元人民币;第5年末为1美元=6.60元人民币。
要求:
(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。
(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。
(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录。
(4)计算货轮2×13年应计提的折旧,并编制相关会计分录。
选项
答案
(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。 第一年的现金流量=500×20%+400×60%+200×20%=380(万美元) 第二年的现金流量=480×20%+360×60%+150×20%=342(万美元) 第三年的现金流量=450×20%+350×60%+120×20%=324(万美元) 第四年的现金流量=480×20%+380×60%+150×20%=354(万美元) 第五年的现金流量=480×20%+400×60%+180×20%=372(万美元) (2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。 按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值=380×6.85×0.8929+342×6.85×0.7972+324×6.85×0.7118+354×6.85×0.635+372×6.85×0.5674=8 758.46(万元)。 由于无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额,所以其可收回金额就是未来现金流量现值8 758.46万元。 (3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录。 货轮的账面价值是10 925万元,可回收金额是8 758.46万元,所以应该计提的减值金额=10 925-8 758.46=2 166.54(万元) 。 分录是: 借:资产减值损失 2 166.54 贷:固定资产减值准备 2166.54 (4)计算货轮2×13年应计提的折旧,并编制相关会计分录。 因为使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,所以净残值可以判断为零,2×13年应计提的折旧=8 758.46/5=1 751.69(万元)。 分录是: 借:主营业务成本 1 751.69 贷:累计折旧 1 751.69
解析
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