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  3. 甲公司2013年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。2014年国家规定，甲公司从2015年1月1日

甲公司2013年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。2014年国家规定，甲公司从2015年1月1日

admin2017-04-12  23
问题 甲公司2013年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。2014年国家规定，甲公司从2015年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25％变更为15％，递延所得税没有期初余额，2014年应确认的所得税费用为(    )万元。
选项 A、247．5
B、297．50
C、298．50
D、250
答案A
解析 2014年年末(所得税税率25％)：
  (1)账面价值=360－(360－60)／4=285(万元)
  (2)计税基础=360－(360－60)×5／15=260(万元)；(3)应纳税暂时性差异=285－260=25(万元)；(4)递延所得税负债发生额=25×15％－0=3．75(万元)；(5)应交所得税=(1000－25)×25％=243．75(万元)；(6)所得税费用=243．75 +3．75=247．5(万元)
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