某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为16%。 2015年12月初,M产品的在产品数量为2 000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业

admin2019-07-23  24

问题 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为16%。
    2015年12月初,M产品的在产品数量为2 000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下。
    (1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
    (2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
    (3)31日,销售M产品1 000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额48万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
    (4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(4),下列正确的是(    )。

选项 A、发放M产品时:
     借:销售费用    3.48
         贷:主营业务收入    3
             应交税费——应交增值税(销项税额)    0.48
B、发放M产品结转成本时:
     借:主营业务成本    2.25
         贷:库存商品    2.25
C、确认非货币性职工薪酬时:
     借:销售费用    3.48
          贷:应付职工薪酬    3.48
D、发放M产品确认收入时:
     借:应付职工薪酬    3.48
         贷:主营业务收入    3
             应交税费——应交增值税(销项税额)    0.48

答案B,C,D

解析 企业以其自产产品作为福利发放,应视同销售货物,交纳增值税,相应的会计分录为:
    借:应付职工薪酬——非货币性福利    3.48
        贷:主营业务收入    3
             应交税费——应交增值税(销项税额)(3×16%)0.48
    借:主营业务成本    [(270/1 200)×10]2.25
        贷:库存商品    2.25
    借:销售费用    3.48
        贷:应付职工薪酬——非货币性福利    3.48
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