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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议： (1)乙公司以现金偿还48

甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议： (1)乙公司以现金偿还48

admin2012-03-14  41
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：
  (1)乙公司以现金偿还48．25万元；
  (2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3．75元。股票面值为1元；
(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件．如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。
假定2011年1月1日乙公司以银行存款48．25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
要求：
做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)甲公司会计处理： 借：银行存款 48．25 长期股权投资 438．75 交易性金融资产一成本 140 应收股利 10 应收账款一债务重组 100 坏账准备 60 营业外支出一债务重组损失 3 贷：应收账款 800 (2)乙公司会计处理： 借：应付账款 800 资本公积一其他资本公积 35 贷：银行存款 48．25 股本 117 资本公积一股本溢价 321．75 可供出售金融资产一成本 100 一公允价值变动 35 应收股利 10 投资收益 40(150-100-10) 应付账款一债务重组 100 预计负债 8 营业外收入一债务重组利得 55(800-48．25-3．75×117-150-100-8)
解析
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