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2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元，划分为持有至到期投资核算。该债券是当日发行的到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。2014年12

admin2016-06-27  83
问题 2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元，划分为持有至到期投资核算。该债券是当日发行的到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。2014年12月31日的预计未来现金流量现值为2000万元，假定不考虑其他因素，则2015年12月31日应确认的投资收益为(     )万元。
选项 A、100
B、80
C、86．90
D、82．90
答案B
解析 2014年12月31日减值前的摊余成本=期初摊余成本(2078．98+10)+利息收入(2078．98+10)×4％一0=2172．54(万元)。
2014年12月31日计提减值准备=2172．54— 2000=172．54(万元)。
2015年12月31日应确认的投资收益=2000×4％=80(万元)。
参考甲公司账务处理：
2014年1月1日购入时：
借：持有至到期投资一成本    2000
                  一利息调整    88．98
  贷：银行存款    2088．98(2078．98+10)
2014年12月31日
借：持有至到期投资一应计利息   100(2000×5％)
  贷：投资收益    83．56(2088．98×4％)
      持有至到期投资一利息调整   16．44
借：资产减值损失   172．54
  贷：持有至到期投资减值准备   172．54
2015年12月31日：
借：持有至到期投资一应计利息   100(2000×5％)
  贷：投资收益    80(2000×4％)
      持有至到期投资一利息调整    20
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