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2014年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券,实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元,划分为持有至到期投资核算。该债券是当日发行的到期一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。2014年12
2014年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券,实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元,划分为持有至到期投资核算。该债券是当日发行的到期一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。2014年12
admin
2016-06-27
80
问题
2014年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券,实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元,划分为持有至到期投资核算。该债券是当日发行的到期一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。2014年12月31日的预计未来现金流量现值为2000万元,假定不考虑其他因素,则2015年12月31日应确认的投资收益为( )万元。
选项
A、100
B、80
C、86.90
D、82.90
答案
B
解析
2014年12月31日减值前的摊余成本=期初摊余成本(2078.98+10)+利息收入(2078.98+10)×4%一0=2172.54(万元)。
2014年12月31日计提减值准备=2172.54— 2000=172.54(万元)。
2015年12月31日应确认的投资收益=2000×4%=80(万元)。
参考甲公司账务处理:
2014年1月1日购入时:
借:持有至到期投资一成本 2000
一利息调整 88.98
贷:银行存款 2088.98(2078.98+10)
2014年12月31日
借:持有至到期投资一应计利息 100(2000×5%)
贷:投资收益 83.56(2088.98×4%)
持有至到期投资一利息调整 16.44
借:资产减值损失 172.54
贷:持有至到期投资减值准备 172.54
2015年12月31日:
借:持有至到期投资一应计利息 100(2000×5%)
贷:投资收益 80(2000×4%)
持有至到期投资一利息调整 20
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会计
注册会计师
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