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  3. 三浦公司为增值税一般纳税人,有关固定资产业务如下: (1)三浦公司于2007年11月20日一次购入了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C,B、C设备购入后即投入生产,A设备需要安装方可投入使用。三浦公司为该批设备付款5800000元,增值税额98

三浦公司为增值税一般纳税人,有关固定资产业务如下: (1)三浦公司于2007年11月20日一次购入了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C,B、C设备购入后即投入生产,A设备需要安装方可投入使用。三浦公司为该批设备付款5800000元,增值税额98

admin2011-01-15  72
问题 三浦公司为增值税一般纳税人,有关固定资产业务如下:
(1)三浦公司于2007年11月20日一次购入了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C,B、C设备购入后即投入生产,A设备需要安装方可投入使用。三浦公司为该批设备付款5800000元,增值税额986000元,包装装卸费54000元,企业均以银行存款支付。假定设备A、B、C的公允价值分别为3850000元、2230000元和1045000元。
(2)企业将A设备投入安装,安装过程中领用原材料100000元,购进该材料时支付的增值税额为17000元,支付安装工人工资120000元,该设备于2007年12月20日安装完毕达到预定可使用状态,投入生产使用,预计使用寿命10年,预计净残值133000元。根据有关法律规定,三浦公司在该设备使用寿命期满时应对环境进行恢复,预计将发生弃置费用500000元。三浦公司采用的折现率为8%,期限10年,1元现值系数为0.4632。该设备采用年限平均法计提折旧。
(3)2009年12月31日,A设备预计可收回金额为2358280元。计提减值准备后预计使用寿命、预计净残值不变。
(4)2017年12月25日,A设备报废,发生清理费用80000元和弃置费用500000元,获得残值收入195000元,上述款项均以银行存款收付。
要求:(1)编制2007年6月20日购入设备A、B、C的会计分录。
(2)编制A设备投入安装、达到预定可使用状态的会计分录。
(3)编制2009年12月计提减值准备的会计分录,并计算计提减值准备后每年的折旧额。
(4)编制2017年12月25日A设备报废的会计分录。
选项
答案(1)借:在建工程———A3696000 固定资产———B2140800 ———C1003200 贷:银行存款6840000 (2)借:在建工程———A237000 贷:原材料100000 应交税费———应交增值税(进项税额转出)17000 应付职工薪酬120000 借:固定资产———A4164600 贷:在建工程3933000 预计负债231600 (3)A设备已提折旧=(4164600-133000)÷10×2=806320(元) A设备账面价值=4164600-806320=3358280(元) A设备应计提的减值准备=3358280-2358280=1000000(元) 借:资产减值损失1000000 贷:固定资产减值准备1000000 A设备计提减值准备后每年应计提折旧=(2358280-133000)÷8=278160(元) (4)借:固定资产减值准备1000000 累计折旧3031600 固定资产清理133000 贷:固定资产———A4164600 借:固定资产清理80000 预计负债500000 贷:银行存款580000 借:银行存款195000 贷:固定资产清理195000 借:营业外支出18000 贷:固定资产清理18000
解析
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