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  3. 甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。2016年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其不含税售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残

甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。2016年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其不含税售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残

admin2019-09-30  26
问题 甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。2016年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其不含税售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵销分录的说法中正确的有(    )。
选项 A、2016年应调整合并报表中营业利润500万元
B、2016年应抵销固定资产金额200万元
C、2016年应确认递延所得税资产45万元
D、2017年应抵销固定资产金额140万元
E、2017年影响营业利润的金额为40万元
答案C，D，E
解析 2016年应编制的调整抵销分录为：
借：营业收入    400
贷：营业成本    200
固定资产——原值    200
借：固定资产——累计折旧    20
贷：管理费用    20
因此，2016年对营业利润的影响金额为200－20＝180(万元)。
借：递延所得税资产  (180×25％)45
贷：所得税费用    45
2017年应编制的调整抵销分录为：
借：未分配利润——年初    200
贷：固定资产——原值    200
借：固定资产——累计折旧    20
贷：未分配利润——一年初    20
借：递延所得税资产    45
贷：未分配利润——一年初    45
借：固定资产——累计折旧    40
贷：管理费用    40
借：所得税费用    10
贷：递延所得税资产    10
因此，2017年对营业利润的影响金额为40万元。
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