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X公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书—签署销售合同—结合库存情况备货—委托货运公司送货—安装验收—根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2013年初对X公司2012年度财
X公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书—签署销售合同—结合库存情况备货—委托货运公司送货—安装验收—根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2013年初对X公司2012年度财
admin
2016-12-08
21
问题
X公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书—签署销售合同—结合库存情况备货—委托货运公司送货—安装验收—根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2013年初对X公司2012年度财务报表进行审计。经初步了解,X公司2012年度的经营形势、管理及经营机构与2011年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,适用的所得税税率为25%。
资料一:
X公司2012年度未审利润表及2011年度已审利润表如下:
资料二:
X公司2012年度1~12月份未审营业收入、营业成本列示如下:
资料三:
注册会计师在实施实质性程序时,抽查到以下销售业务:
(1)销售给A公司硬件计936万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付100万元,出具安装验收报告后支付200万元,试运行一个月并终验合格后支付636万元,交货日期为2012年11月20日。实际执行情况是:X公司于2012年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2012年12月25日,发票日期为2012年12月25日。截至2012年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认2012年度该项销售收入800万元。
(2)销售给H公司硬件计2106万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止2012年12月31日,已收到货款1000万元,尚有1106万元货款未收到。2012年度,X公司确认该项销售收入1800万元。注册会计师在对应收H公司1106万元款项进行函证时,H公司回函表示已经退货。经检查,X公司已于2013年1月10日冲减了当月主营业务收入1800万元,并冲减相关主营业务成本。
(3)销售给再集成商C公司硬件计1755万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:该批货物直接发运至C公司的客户D公司,安装调试由C公司负责;C公司在签订合同后支付200万元,剩余货款1555万元在C公司收取D公司货款后一次性支付。实际执行情况是:X公司于2012年12月18日发货,发票日期为2012年12月18日,无安装验收报告。截止2012年12月31日,X公司已经收取货款200万元,确认2012年度该项销售收入1500万元。
(4)销售给J公司硬件计1053万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截至审计时,货款全部未收到。2012年度,X公司确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时,J公司回函予以确认,但在注册会计师进行电话询证时,J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来,不存在欠付X公司债务情况。
要求:
针对资料三中第4项销售业务,请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构,请指出注册会计师应当采取的措施。
选项
答案
注册会计师应进一步实施审计程序以证实该项销售的真实性,如结合采购与付款循环的审计进一步收集审计证据。若证实该项销售业务虚假,注册会计师应当修改或追加相关实质性程序,并以适当方式告知被审计单位管理层或治理层。必要时,应当征求律师意见或解除业务约定。
解析
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审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
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