2. 自考
  3. 某酒业公司(一般纳税人)主要生产销售葡萄酒。2007年4月有关购销业务如下(购进货物均已验收入库): (1)从农业生产者处购进葡萄80吨,支付价款400000元。 (2)购入食用酒精20吨,取得的专用发票上注明价款为112000元,增值税额19040元(外

某酒业公司(一般纳税人)主要生产销售葡萄酒。2007年4月有关购销业务如下(购进货物均已验收入库): (1)从农业生产者处购进葡萄80吨,支付价款400000元。 (2)购入食用酒精20吨,取得的专用发票上注明价款为112000元,增值税额19040元(外

admin2011-04-24  50
问题 某酒业公司(一般纳税人)主要生产销售葡萄酒。2007年4月有关购销业务如下(购进货物均已验收入库):
(1)从农业生产者处购进葡萄80吨,支付价款400000元。
(2)购入食用酒精20吨,取得的专用发票上注明价款为112000元,增值税额19040元(外购食用酒精的买价,期初库存为40000元,期末库存为20000元)。
(3)购入其他材料,取得的专用发票上注明的价款为200000元,增值税额34000元。
(4)销售以葡萄和食用酒精为主要原料生产的红葡萄酒200吨,取得不含增值税价款1400000元。
(5)上月提供葡萄(成本价98000元)委托甲酒厂加工白葡萄酒,本月加工完毕,全部收回,支付加工费9000元和甲酒厂代垫辅助材料成本1000元,取得的专用发票上注明的增值税额为1700元,其消费税已由甲酒厂代收代缴(甲酒厂无同类白葡萄酒的销售价格)。本月收回后已全部售出,取得含增值税价格175500元。  
(6)自制一批葡萄酒用于集体福利,无同类葡萄酒销售价格,该批葡萄酒成本18000元,成本利润率5%。
(7)进口一批葡萄酒,关税完税价格245000元,关税25000元。进口后当月全部售出,取得不含增值税价格340000元。已知:购进免税农产品按买价13%计算进项税额抵扣;葡萄酒适用的消费税率为10%;酒精适用的消费税率为5%;葡萄酒适用的增值税率为17%;月初进项税额为零。
要求:根据上述资料:①计算该公司当月实纳消费税额、甲酒厂代收代缴消费税额;②计算该公司当月应纳增值税额。
选项
答案(1)该公司当月实纳消费税额和甲酒厂代收代缴的消费税额。 该公司当月销售应税消费品,自产自用应税消费品和进口应税消费品,均应征收消费税。但外购的应税消费品(食用酒精)连续生产应税消费品,可按当期生产领用数量扣除原料已纳消费税额。进口应税消费品直接出售时不征消费税。委托加工应税消费品由受托方代收代缴。 应纳消费税额的计算: ①销售红葡萄酒 应纳消费税额=1400000×10%-(112000+40000-20000)×5%=140000-6600=133400(元) [*] 当月该公司实纳消费税额=133400+2100+30000=165500(元) 当月甲酒厂代收代缴的消费税额为12000(元)。 (2) 该公司当月应纳增值税额 [*] ③当期应纳增值税额=324870-157740=167130(元)
解析
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