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甲企业2012年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%和2.5%。下列支出中,允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时
甲企业2012年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%和2.5%。下列支出中,允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时
admin
2017-10-29
53
问题
甲企业2012年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%和2.5%。下列支出中,允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。(2013年)
选项
A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利费支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元
答案
A,B
解析
(1)选项A:公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元),实际发生200万元未超过扣除限额,准予全额在税前扣除;(2)选项B:职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元),实际发生160万元没有超过扣除限额,准予全额在税前扣除;(3)选项C:职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元),实际发生40万元,超过扣除限额,税前准予按限额扣除37.5万元;(4)选项D:2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元,应按租金所属年度分别在2012年度和2013年度扣除,而非全部在2012年度扣除。
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