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甲公司于2014年1月1日,为建造某工程专门以面值发行美元公司债券2000万元,年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定,于次年起每年1月1日支付上一年利息,到期还本。 工程于201
甲公司于2014年1月1日,为建造某工程专门以面值发行美元公司债券2000万元,年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定,于次年起每年1月1日支付上一年利息,到期还本。 工程于201
admin
2015-08-06
26
问题
甲公司于2014年1月1日,为建造某工程专门以面值发行美元公司债券2000万元,年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定,于次年起每年1月1日支付上一年利息,到期还本。
工程于2014年1月1日开始实体建造,2015年12月31日完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:
2014年1月1日,支出400万美元;
2014年7月1日,支出1000万美元;
2015年1月1日,支出600万美元。
甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算,利息于每年年末计提。相关汇率如下:
2014年1月1日,市场汇率为1美元=6.40元人民币;
2014年12月31日,市场汇率为1美元=6.45元人民币;
2015年1月1日,市场汇率为1美元=6.47元人民币;
2015年12月31日,市场汇率为1美元=6.50元人民币。
要求:
计算2015年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制相关会计分录。
选项
答案
2015年1月1日实际支付利息时,应当支付120万美元(2000×6%),折算成人民币为776.4万元(120×6.47)。该金额与原账面金额774万元之间的差额2.4万元应当继续予以资本化,计入在建工程成本。 借:应付利息 774 在建工程 2.4 贷:银行存款 776.4
解析
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