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  3. 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2016年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元； (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．

某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2016年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元； (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．

admin2017-06-01  22
问题 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2016年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元；
(2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元；
(3)发生销售费用38万元，全部为广告费；
(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，
支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)；
(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元；
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算2016年企业所得税税前准予扣除的管理费用。
选项
答案2016年企业所得税税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=10×60％=6(万元) 扣除最高限额=230×5‰=1．15(万元) 业务招待费的扣除为1．15万元。 为股东支付的商业保险费不得扣除。 所以管理费用可以税前扣除额=26一(10—1．15)一5=12．15(万元)
解析 业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。所以要计算出两个限额，谁小按谁扣。另外，税法规定，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，所以本题中为股东支付的商业保险费不得扣除。
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