首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为—120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的2018年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题: (1)2018年度6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补
某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为—120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的2018年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题: (1)2018年度6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补
admin
2019-11-13
25
问题
某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为—120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的2018年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题:
(1)2018年度6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补充养老保险,合计24万元,计入“管理费用”,12月进行账务调整,将超过当年职工工资总额的5%部分12万元调整计入“应付职工薪酬—应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准,2018年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2016年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元,于2018年8月重新收回,企业将收到款项计入“其他应付款”科目,2018年企业所得税年度纳税申报时未作任何调整。
(3)2018年7月,因违约拒收供货方提供的预订货物,向供货方支付违约金4万元,企业计入“营业外支出”,2018年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。
针对上述问题,税务稽查部门作出如下决定,并于2019年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业:
(1)调增该企业2018年度企业所得税所得额46万元,分别为:超过当年职工工资总额5%的补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定,对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元,自2019年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险而未扣缴的个人所得税,责令该企业协助向纳税人追缴税款,并对该企业处以应扣未扣税款0.5倍罚款和自未扣缴税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
要求:税务机关对该企业2018年企业所得税和未按规定扣缴个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处,并说明理由。
选项
答案
税务机关存在的不当之处主要有: (1)企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税税前扣除,不需作纳税调整增加,不应作出补税、罚款和加收滞纳金的决定。根据税法规定,经济合同违约金允许在企业所得税前扣除。 (2)补缴企业所得税11.5万元不当,税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税,而应调整企业原已申报的应纳税所得额—120万元。根据税法规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损,且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的,按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 (3)对该企业的处罚不当,加收滞纳金的期限计算不正确,滞纳金应从纳税期满次日起开始计算,因为企业所得税的纳税期限为年度终了之日起5个月内,即2019年5月31日前缴清税款,滞纳期间应自2019年6月1日开始计算,而不应从2019年1月1日开始计算滞纳金。 (4)对企业未扣缴个人所得税,向企业征收滞纳金的做法不正确。扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款,由税务机关向纳税人追缴税款和滞纳金,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Smag777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
甲公司以其生产设备作抵押向乙银行借款100万元。抵押期间,甲公司将该设备卖给丙公司,并告知丙公司该设备已经抵押。对此,下列表述中正确的是()。
若两个以上人民法院对同一行政案件都有管辖权,起诉人向有管辖权的法院均提起诉讼。根据行政诉讼法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
张某、李某二人分别出资2000元、3000元购买了一只杜宾犬,双方按份共有该杜宾犬。2016年11月1日,王某被杜宾犬咬伤,花掉医疗费6000元。根据物权法律制度的规定,王某()。
《治安管理处罚法》第87条第1款规定,公安机关对与违反治安管理行为有关的场所、物品、人身可以进行检查。检查时,人民警察不得少于二人,并应当出示工作证件和县级以上人民政府公安机关开具的检查证明文件。对确有必要立即进行检查的,人民警察经出示工作证件,可以当场检
根据社会保险法律制度的有关规定,下列医疗费不纳入职工基本医疗保险基金支付范围的有()。
甲有限责任公司被依法宣告破产,管理人清算表明:甲公司的破产财产共90万元,发生破产清算费用110万元,共益债务10万元,另外欠职工工资140万元。根据《企业破产法》的规定,管理人应()。
骑行爱好者甲因一次交通意外致右腿重度伤残,无法再从事骑行活动,遂有意出售其两辆名牌山地车。6月5日,甲在其“骑友微信群”中发信息。“本人有黑色、红色两辆九成新山地车出售,欢迎垂询”。甲还在此条信息下面上传了两辆山地车的图片。骑友乙于6月6日在微信群中向甲询
骑行爱好者甲因一次交通意外致右腿重度伤残,无法再从事骑行活动,遂有意出售其两辆名牌山地车。6月5日,甲在其“骑友微信群”中发信息。“本人有黑色、红色两辆九成新山地车出售,欢迎垂询”。甲还在此条信息下面上传了两辆山地车的图片。骑友乙于6月6日在微信群中向甲询
胡甲是从事服装经营的个体工商户。2019年5月,胡甲未经批准,擅自将坐落在城关镇北正街的临时营业棚改建成两层楼房。在施工时,该县城区建设管理所曾多次劝阻无效,胡甲终将楼房建成,并开始营业。6月1日,县城区建设管理所依法对胡甲的违章建房行为作出处理,责令胡甲
胡甲是从事服装经营的个体工商户。2019年5月,胡甲未经批准,擅自将坐落在城关镇北正街的临时营业棚改建成两层楼房。在施工时,该县城区建设管理所曾多次劝阻无效,胡甲终将楼房建成,并开始营业。6月1日,县城区建设管理所依法对胡甲的违章建房行为作出处理,责令胡甲
随机试题
大定风珠组成中“三甲”是指
建设项目文档资料的特征包括( )。
设备监理目标的( )首先表明按照承包合同、国家的技术规范和质量标准、劳动生产定额及经济参数制定的目标值是可行的、合理的;其次,给定的目标值在现有的生产条件和市场条件下,承包商运用现代生产技术、科学管理方法和严格的检验手段是可以完成的;最后,给定的目标值在
下列工程项目策划内容中,属于工程项目实施策划的有()。
以下民用建筑中无需设置排烟设施的是()。
自然人甲拟设立个人独资企业。下列表述中,符合个人独资企业法律制度规定的有()。
以下关于以任务或过程为取向的研讨的说法,错误的是()。
人生不可能是尽善尽美的,我们也很难找到一朵花是完美无缺的。虽然人体总的来说是左右对称的,可是这种对称远远不是完全的。每个人左右手的粗细不一样,一只眼睛比另一只眼睛更大或更圆。两个耳垂的形状也不同。最明显的,就是每个人只有一个心脏,通常都在靠左的位置。
WhenPaulGorski,thefounderofanorganizationcalledEdChange,visitscollegesanduniversitiestoadvisethemoncampusdive
Inacountrythatdefinesitselfbyideals,notbysharedblood,whoshouldbeallowedtocome,workandlivehere?Inthewake
最新回复
(
0
)