首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为—120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的2018年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题: (1)2018年度6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补
某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为—120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的2018年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题: (1)2018年度6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补
admin
2019-11-13
56
问题
某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为—120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的2018年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题:
(1)2018年度6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补充养老保险,合计24万元,计入“管理费用”,12月进行账务调整,将超过当年职工工资总额的5%部分12万元调整计入“应付职工薪酬—应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准,2018年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2016年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元,于2018年8月重新收回,企业将收到款项计入“其他应付款”科目,2018年企业所得税年度纳税申报时未作任何调整。
(3)2018年7月,因违约拒收供货方提供的预订货物,向供货方支付违约金4万元,企业计入“营业外支出”,2018年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。
针对上述问题,税务稽查部门作出如下决定,并于2019年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业:
(1)调增该企业2018年度企业所得税所得额46万元,分别为:超过当年职工工资总额5%的补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定,对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元,自2019年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险而未扣缴的个人所得税,责令该企业协助向纳税人追缴税款,并对该企业处以应扣未扣税款0.5倍罚款和自未扣缴税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
要求:税务机关对该企业2018年企业所得税和未按规定扣缴个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处,并说明理由。
选项
答案
税务机关存在的不当之处主要有: (1)企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税税前扣除,不需作纳税调整增加,不应作出补税、罚款和加收滞纳金的决定。根据税法规定,经济合同违约金允许在企业所得税前扣除。 (2)补缴企业所得税11.5万元不当,税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税,而应调整企业原已申报的应纳税所得额—120万元。根据税法规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损,且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的,按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 (3)对该企业的处罚不当,加收滞纳金的期限计算不正确,滞纳金应从纳税期满次日起开始计算,因为企业所得税的纳税期限为年度终了之日起5个月内,即2019年5月31日前缴清税款,滞纳期间应自2019年6月1日开始计算,而不应从2019年1月1日开始计算滞纳金。 (4)对企业未扣缴个人所得税,向企业征收滞纳金的做法不正确。扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款,由税务机关向纳税人追缴税款和滞纳金,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Smag777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
根据合同法理论,下列选项中对方当事人有权要求承担违约责任的是()。
根据《刑法》的规定,下列关于死刑适用的说法中正确的是()。
未成年人甲(17周岁)与未成年人乙(16周岁)发生口角,甲用刀将乙刺成重伤。甲被依法逮捕并被提起公诉。在此案中,乙的父亲提起了附带民事诉讼。根据我国《刑事诉讼法》的规定,该案的审理()。
关于一个行政机关行使有关行政机关的行政许可权和行政处罚权的安排,下列说法中正确的有()。
关于合伙企业的利润分配,如合伙协议未作约定且合伙人协商不成,()。
根据我国民事诉讼法的规定,对特定类型的民事案件人民法院可以适用先予执行,下列不属于可以适用先予执行的案件是( )。
A省某化工有限公司,住所地在A省B市高新区。位于C市云龙区的一家分公司在生产过程中。超标排放污水,致使周边水环境受到较严重的污染,周边的农民深受其害。某环保公益组织决定对此提起公益诉讼。若一审过程中,受害农民吴某、孙某也以自家农田严重受损为由向受诉法院
2005年4月2日,王某因涉嫌偷税被立案侦查。同年5月29日、6月7日辽中县税检室将从王某处收缴的税款113681元,以及交税的科目缴给辽中县税务局。2010年10月7日,司法机关认为王某不构成偷税犯罪,撤销了该案。2019年7月5日,王某向辽中县税务局
骑行爱好者甲因一次交通意外致右腿重度伤残,无法再从事骑行活动,遂有意出售其两辆名牌山地车。6月5日,甲在其“骑友微信群”中发信息。“本人有黑色、红色两辆九成新山地车出售,欢迎垂询”。甲还在此条信息下面上传了两辆山地车的图片。骑友乙于6月6日在微信群中向甲询
某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时,第12行“营业外支出”应当包括下列( )项目。
随机试题
有次跟朋友聊天,聊到学生问题层出不穷时,我感叹道:“班主任每天就像消防员一样到处救火,费时费力还不见效,这样的日子何时才是个头啊。”朋友真诚地跟我说:“你换一个角度来看学生问题,或许问题就不是问题,而是你跟问题的关系了。问题产生了,成了既定事实,无论你是骂
沙门氏菌的形态特征是革兰氏阳性杆菌,无芽孢,无荚膜,多数有动力,周生鞭毛。
糖尿病患者为什么多尿?
混凝土抗冻等级是按()龄期的试件用快冻试验方法测定的。
李某为客户提供一项工程设计,客户按照合同规定向李某支付工程设计费60000元。客户应代扣代缴个人所得税()元。
3~6岁儿童注意发展的特征是什么?
全球化背景下,发展中国家的比较优势和竞争优势问题引起广泛关注。列昂惕夫曾用“列昂惕夫悖论”对俄林等提出的资源禀赋说提出挑战,质疑为何统计数据表明美国是出口劳动力密集型产品、进口资本密集型产品的国家。解释这一谜团对于发展中国家的发展最关键的启示是(
有关《中华人民共和国行政许可法》,下列哪一项说法是不正确的?()
一、注意事项1.监考老师发给你的测试材料分为两部分:试题本和答题纸。2.测试开始前。请在试题本和答题纸上指定位置先填写好自己的姓名、准考证号等项内容。然后再开始答题。3.申论考试与传统的作文考试不同,是分析驾驭材料的能力与表达能力并重的考试。作答参考
PreparingforTestsI.Preparingfortests—Tounderstandthe【T1】oftests【T1】______—Thecommonsenserequiredforbothaphysic
最新回复
(
0
)