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要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
admin
2019-11-06
33
问题
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售,并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3 000元/吨以下的,为220元,出厂价为3 000元/吨以上的,为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额),上期留抵80 000元,白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明,本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。
将委托县酒厂加工的5吨特制白酒收回。以3 800元/吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值7 000元,支付不增值含税加工费2 500元。受托方同类白酒的售价为3 500元/吨。会计处理如下:
借:委托加工物资 7 000
贷:原材料 7 000支付加工费
借:委托加工物资 2 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 400
贷:银行存款 2 900
支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加:
借:委托加工物资 9 180[(3 500×5×20%+5×2 000×0.5)×1.08]
贷:银行存款 9 180
借:库存商品 18 680
贷:委托加工物资 18 6805吨直接出售
借:银行存款 22 040
贷:主营业务收入 19 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 040
借:主营业务成本 18 680
贷:库存商品 18 680
选项
答案
委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税:委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。所以,纳税人销售委托加工收回的白酒少计消费税=(3 800一3 500)×5×20%=300 (元),调整分录为: 借:应交税费——应交消费税 8 500[3 500×5×20%+5×2 000×0.5] 贷:主营业务成本 8 500 借:税金及附加 8 800 贷:应交税费——应交消费税 8 800
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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