A、B两家企业是关联企业，2018年5月1日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2018年度各月平均权益投资为300万元，A企业适用的所得税税率25％，B

admin2021-11-04 15

问题 A、B两家企业是关联企业，2018年5月1日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2018年度各月平均权益投资为300万元，A企业适用的所得税税率25％，B企业适用的税率15％，且无法提供资料证明关联借款符合独立交易原则。则2018年不得扣除的关联方借款利息为( )万元。

选项 A、0
B、54
C、90
D、120

答案B

解析实际支付的关联方利息=3000×6％÷2=90(万元)；关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和／年度各月平均权益投资之和=(3000×6)÷(300×12)=5；不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1－标准比例÷关联债资比例)=90×(1－2／5)=54(万元)。

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