甲公司为上市公司,于2013年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元(不含增值税),增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2013年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2013年12月

admin2013-02-14  36

问题 甲公司为上市公司,于2013年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元(不含增值税),增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2013年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2013年12月31日乙公司与甲公司协商.达成债务重组协议如下。
  (1)乙公司以现金偿还债务100万元。
  (2)乙公司以一栋简易厂房抵偿债务280万元,该厂房账面原价为350万元,已提折旧为100万元。计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。假定不考虑相关税费。
  (3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务,A、B产品账面成本分别为150万元和80万元,公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元,增值税率为17%。乙公司单独向甲公司收取增值税款。产品已于2013年12月31日运抵甲公司。
  (4)将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股,每股面值1元,每股市价3元。乙公司已于2013年12月31日办妥相关手续。
  (5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2015年12月31日偿还,并从2014年1月1日起按年利率4%计算利息。同时约定,如果乙公司从2014年起,年实现利润总额超过200万元,则年利率上升为5%;如果乙公司年利润总额低于200万元,则仍按年利率4%计算利息。乙公司于每年末支付利息。估计在债务重组后乙公司年均利润很可能超过200万元。
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲公司应确认的债务重组损益为(        )万元。

选项 A、100
B、125
C、161
D、212

答案D

解析 甲公司(债权人)有关分录如下:
  重组时:
  借:银行存款         (100—51)49
    固定资产             280
    库存商品—A            200
        —B            100
    应交税费一应交增值税(进项税额)   51
    长期股权投资一乙公司       600
    应收账款一债务重组        848
    营业外支出一债务重组损失     212(倒挤)
    贷:应收账款             2340
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