某企业为增值税一般纳税人，2011年3月收购一批原材料因管理不善被盗，已知其账面成本为10000元(含分摊的运费5000元)，其正确的会计处理为( )。

admin2013-03-13 51

问题某企业为增值税一般纳税人，2011年3月收购一批原材料因管理不善被盗，已知其账面成本为10000元(含分摊的运费5000元)，其正确的会计处理为( )。

选项 A、借：待处理财产损溢    10000
            贷：原材料    10000
B、借：待处理财产损溢    11700
            贷：原材料    10000
                     应交税费—应交增值税(进项税额转出)    1700
C、借：待处理财产损溢    11226．34
            贷：原材料 10000
                  应交税费—应交增值税(进项税额转出)    1226．34
D、借：待处理财产损溢    10850
            贷：原材料    10000
                  应交税费—应交增值税(进行税额转出)    850

答案C

解析因管理不善造成原材料被盗、腐烂等非正常损失，不允许抵扣进项税，因此，本题发生的被盗材料的进项税额应转出。
该企业被盗材料进项税额转出=(10000-5000)×17％+5000÷(1-7％)×7％≈850+376．34=1226．34(元)。
其会计处理为：
借：待处理财产损溢    11226．34
            贷：原材料    10000
                  应交税费—应交增值税(进项税转出)    1226．34
故本题答案为C。

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