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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×21年至2×23年发生的对外投资业务资料如下: (1)甲公司原持有A公司45%的股权。2×21年6月1日,甲公司以一批存货和银行存款90万元为对价再次取得
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×21年至2×23年发生的对外投资业务资料如下: (1)甲公司原持有A公司45%的股权。2×21年6月1日,甲公司以一批存货和银行存款90万元为对价再次取得
admin
2022-03-11
19
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×21年至2×23年发生的对外投资业务资料如下:
(1)甲公司原持有A公司45%的股权。2×21年6月1日,甲公司以一批存货和银行存款90万元为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公司作为合并对价付出的该批存货的公允价值为3000万元,增值税额为390万元。该存货的成本为2500万元,未计提减值准备。7月1日,甲公司对A公司的董事会改组,改组后A公司的董事会由9名成员构成,甲公司派驻6名董事且其中一名任董事长。购买日,A公司可辨认净资产公允价值为12000万元,账面价值为12300万元(其中,股本5000万元,资本公积3500万元,其他综合收益1200万元,盈余公积460万元,未分配利润2140万元),该差异由一项管理用固定资产造成。该固定资产的剩余使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
原45%的股权投资为甲公司于2×20年1月1日以一项固定资产自A公司的原股东处取得,自当日起能够对A公司产生重大影响。当日,A公司可辨认净资产公允价值为11500万元(等于账面价值)。甲公司付出的该项固定资产为一栋办公楼,其公允价值为5000万元。该办公楼的原值为3200万元,已计提累计折旧400万元,未计提减值准备。此前,甲公司和A公司不具有任何关联方关系。假定不考虑该栋办公楼的相关增值税。
购买日,甲公司持有A公司45%股权的市场价格为6264万元。
(2)2×22年9月,甲公司因投资失败产生财务危机。为应对该财务危机,减少其产生的损失,甲公司于2×22年12月31日与丙公司签订协议,约定甲公司以10000万元的价款将其持有的对A公司65%的股权出售给丙公司,相关手续于2×23年4月30日办理完成。处置这部分股权投资后,甲公司对A公司不再具有控制、共同控制或重大影响,且剩余股权投资为非交易性权益工具投资。2×23年4月30日,剩余股权投资的公允价值为720万元。
(3)其他资料:假定上述公司均按净利润的10%计提盈余公积。投资期间均未发生内部交易。
①2×20年1月1日到2×21年7月1日,A公司累计实现净利润1000万元(各期均匀实现),实现其他综合收益300万元(各期均匀实现,且均可以在满足条件时重分类进损益);2×21年3月30日,A公司宣告分派现金股利500万元。
②2×21年7月1日至年末,A公司实现净利润1000万元,未发生其他所有者权益。
③2×22年度A公司累计实现净利润3000万元,实现其他综合收益1200万元(均可以在满足条件时重分类进损益)。2×22年3月1日,A公司宣告分派现金股利1000万元。
④2×23年1月1日至4月30日,A公司实现净利润500万元,未发生其他权益变动。不考虑所得税等其他因素。
要求:
计算购买日该股权投资的企业合并成本以及合并商誉金额;编制甲公司购买日合并报表中的相关分录。
选项
答案
企业合并成本=6264+3000+390+90=9744(万元); 企业合并商誉=9744-12000×(45%+25%)=1344(万元)。 合并报表中的相关分录为: ①对个别报表中的股权投资按照公允价值重新计量,并将原股权投资确认的其他综合收益等转入投资收益: 借:长期股权投资 6264 贷:长期股权投资 5535 投资收益 729 借:其他综合收益 (300×45%)135 贷:投资收益 135 ②将购买日子公司的资产、负债调整为公允价值: 借:资本公积 300 贷:固定资产 300 ③将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销: 借:股本 5000 资本公积 (3500-300)3200 其他综合收益 1200 盈余公积 460 未分配利润 2140 商誉 1344 贷:长期股权投资 9744 少数股东权益 3600
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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