A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税)，分6期平均收取，首期款项1 00

admin2020-04-26 45

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税)，分6期平均收取，首期款项1 000万元于2×18年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10％。
[(P／A，10％，5)＝3．790 8]
要求：
计算2×19年未实现融资收益的摊销额，编制2×19年12月31日相关会计分录，并计算2×19年12月31日长期应收款账面价值。
(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案2×19年12月31日：未实现融资收益的摊销额＝3 169．88×10％＝316．99(万元)。借：未实现融资收益 316．99 贷：财务费用 316．99 借：银行存款 1 160 应交税费——待转销项税额 160 贷：长期应收款 1 160 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 2×19年12月31日长期应收款账面价值＝(5 000－1 000×2)－(1 209．2－379．08－316．99)＝2 486．87(万元)。

解析

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