首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度
admin
2014-02-25
49
问题
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
(1) 甲公司2010年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下:
①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2011年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。同时双方又约定,甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日,甲公司向×公司销售一批E产品,销售价格为1000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日,甲公司收到×公司支付的货款。
④12月10日,甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向W公司销售C产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。
12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司2011年1月1日开始安装调试工作;2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。
⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同。合同约定:甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。
至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。
⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。12月31日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
(2) 12月5日至20日,丁会计师事务所对甲公司2010年1至11月的财务报表进行预审。12月25日,丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正:
①经董事会批准,自2010年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理,于2008年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2009年12月31日未计提减值准备。
甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:
借:管理费用 55
贷:累计折旧 55
②2010年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。
甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销,编制会计分录如下:
借:无形资产 1800
贷:银行存款 1800
借:管理费用 150
贷:累计摊销 150
③2010年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。
甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:
借:银行存款 485
贷:主营业务收入 400
应交税费-应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
借:原材料 100
贷:营业外收入 100
④2010年11月1日,甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定:甲公司从L公司租用一栋厂房,租赁期限为 4年,自2008年1月1日起至2011年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。
甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。
(3) 其他资料如下:
①甲公司上述交易涉及结转成本的,按每笔交易结转成本。
②本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。
要求:
根据资料(2),在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。
选项
答案
① 2010年1至11月份应计提折旧=(600-600÷10)÷(5-1)×11/12=123.75(万元),应补提折旧=123.75-55=68.75(万元)。 借:管理费用 68.75 贷:累计折旧 68.75 ② 2010年2至11月累计摊销金额=(1800-1260)÷5×10/12=90(万元),应冲减摊销额=150-90=60。 借:累计摊销 60 贷:管理费用 60 ③ 借:营业外收入 100 贷:主营业务收入 100 ④ 借:营业外支出 50 贷:预计负债 50
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/T0Vc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在审计期后事项时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是()。
注册会计师不宜将()作为确定重要性水平的基准。
如果不存在可接受的财务报告编制基础,就不满足对财务报表实施审计的前提。在确定财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑()。
以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动陈述中,恰当的包括()。
以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是()。
Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工会计系统,产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2017年度会计报表,于2017年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控
B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日。乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是()。
【2003年】在对被审计单位甲公司2015年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。2016年3月5日对甲公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账
(2008年真题)B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业,20×8年年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制,与存货相关的内部控
在对银行存款进行截止测试时,注册会计师决定利用被审计单位在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码,核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下()核实很可能是不现实的。
随机试题
村行[宋]王禹傅马穿山径菊初黄,信马悠悠野兴长。万壑有声含晚籁,数峰无语立斜阳。棠梨叶落胭脂色,荞麦花开白雪香。何事吟余忽惆怅,村桥原树似吾乡。[注]本诗是王禹傅于淳化二年被贬为商州团练副
阅读《前赤壁赋》中的一段文字,然后回答以下小题。况吾与子渔樵于江渚之上,侣鱼虾而友麋鹿,驾一叶之扁舟,举匏樽以相属。寄蜉蝣于天地,渺沧海之一粟。哀吾生之须臾,羡长江之无穷。挟飞仙以遨游,抱明月而长终。知不可乎骤得,托遗响于悲风。这段文字表达的
环境风险事故应急救援关闭程序与恢复措施包括规定应急状态终止程序,事故现场善后处理,恢复措施,( )解除事故警戒及善后措施。
项目总体工程的方案比选内容有()。
从企业债权人角度看,资产负债率越低,说明()。
幼儿教育心理学是研究幼儿教育情境中_______的基本心理规律的科学。
下列不属于约束性警械的是()。
在环型拓扑结构中,环中数据将______。
Islanguage,likefood,abasichumanneedwithoutwhichachildatacriticalperiodoflifecanbestarvedanddamaged?(1)____
Childrenthrivefromfunandinnovativewaystolearn.Allykindofboringlessonplanwilldecreasethechancethatyourchild
最新回复
(
0
)