首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A股份有限公司(本题下称“A公司”)2018年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备产生)为20万元,递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生)为25万元,适用的所得税税率为25%。2018年该公司提交的高新技术企业
A股份有限公司(本题下称“A公司”)2018年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备产生)为20万元,递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生)为25万元,适用的所得税税率为25%。2018年该公司提交的高新技术企业
admin
2018-11-21
48
问题
A股份有限公司(本题下称“A公司”)2018年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备产生)为20万元,递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生)为25万元,适用的所得税税率为25%。2018年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2019年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%。该公司2018年利润总额为9923.5万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2018年,A公司共发生研究支出300万元,其中研究阶段发生的支出为70万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元,符合资本化条件后发生的支出为200万元。该研发项目已于2018年7月1日研发成功,所形成的无形资产的预计使用寿命为5年,预计净残值为0,A公司对其采用直线法摊销。税法规定,企业研究开发支出费用化的部分按150%税前扣除,资本化的部分按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。税法规定的摊销方法、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(2)2018年1月1日,A公司以30000万元的总价款购买一栋已达到预定可使用状态的公寓,该公寓的总面积为1万平方米,每平方米的价款为3万元。A公司预计该公寓的使用年限为50年,预计净残值为零。A公司计划将该公寓用于对外出租,并对其采用公允价值模式进行后续计量。
(3)2018年1月1日,A公司以1670万元的价款自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为1600万元,票面年利率为6.6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本。A公司将该国债作为债权投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(4)2017年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元。2017年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为5年,应采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
(5)2018年6月20日,A公司因违反相关法规被工商部门处以40万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(6)2018年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,入账价值为300万元。A公司将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。12月31日,该股票的公允价值为700万元。税法规定,该类金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(7)2018年12月31日,A公司持有的一批甲商品的成本为500万元,市场售价为240万元,预计将发生销售税费20万元。该批甲商品已于2017年年末计提存货跌价准备80万元。税法规定,存货计提的资产减值损失不得税前扣除,待实际发生损失时才允许税前扣除。
(8)2018年12月31日,A公司持有的一项交易性金融资产的公允价值为600万元,该项交易性金融资产是A公司于2017年10月15日取得的,入账成本为300万元,2017年年末的公允价值为400万元。税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(9)由于市场发生变化,A公司2018年年末出售了一部分年初购入的公寓,出售面积占总面积的20%,取得收入6300万元。所出售公寓于2018年12月31日办理了房产过户手续。当日,该公寓的公允价值为每平方米3.15万元。A公司所发生的收入和支出均以银行存款结算。税法规定,在计算当期应纳税所得额时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本,根据预计使用寿命50年、按照年限平均法自购买日至其处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;实际处置时,处置取得的价款减去其历史成本扣除按照税法规定计提的折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
(10)假定A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑所得税以外的其他相关税费。
要求:
分别计算A公司2018年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债发生额。
选项
答案
A公司2018年“递延所得税资产”期末余额=[20÷25%+事项(4)(3000×5/15-3000/5)+事项(7)200]×15%=102(万元)。 2018年“递延所得税资产”本期发生额=102-20=82(万元)。 A公司2018年“递延所得税负债”期末余额=[25÷25%+事项(6)400+事项(8)200+事项(9)3.15×10000×80%-30000×80%+30000×80%/50]÷15%=357(万元)。 2018年“递延所得税负债”本期发生额=357-25=332(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/T5Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
出售该项固定资产时,应确认的递延收益是()万元。租赁期开始日,租赁资产的入账价值是()万元。
2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是()。下列关于A公司2008年销售退回会计处理的表述中,不正确的是()。
甲公司为母公司,2007年1月1日,甲公司用银行存款20000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为20000万元,资本公积为5000万
某股份有限公司利润表中“主营业务收入”项目为2400万元;资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为250万元,“应收票据”项目的本年减少额为210万元,其中贴现的金额为60万元,贴现息为4万元,销项税额为240万元,坏账准备为14万元。假设该公司本年度
A公司20×6年12月20日取得该设备的入账价值为()。A公司20×9年3月30日改良后的设备原值为()。
A公司20×6年12月20日取得该设备的入账价值为()。A公司20×7年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为()。
20×6年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为12000万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×6年3月1日开工建设,估计工程总成本为10000万
甲公司建造该设备的成本是()。对于甲公司就该设备更新改造的会计处理,下列各项中,错误的是()。
甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。(1)2010年2月6日,甲企业发现2009
甲公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%,适用企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。200
随机试题
简述络合滴定的直接滴定法及其应用。
HowtoTalktoaDoctorIt’s’oneofthesaddestsituationsinmodernmedicineheaveragedoctor’sappointmentlasts15min
《建设工程安全生产管理条例》规定,施工单位应当在危险部位设置明显的安全警示标志。这里所指的安全警示标志一般由()制定。
某企业本月销售货物5000元,并且该批货物所有权已转移给购货方,本月实际收到货款3000元,余款将于下月收到。该企业以权责发生制为基础确认收入和费用,企业应于本月确认的销售收入金额,不正确的有()元。
计算机数控系统的核心是CNC装置。CNC装置的基本控制流程是()。
冰冰是幼儿园小班的孩子,入园才两周。每次早上来幼儿园时,冰冰都显得很伤心,会抱着奶奶哭,并且不肯进入幼儿园。对此,家长和教师都很担心,不知该如何是好。问题:冰冰为什么哭闹不愿人园?根据你所学的知识,给冰冰的家长和老师提供一些建议。
一篇“美国宇航局的科学家准备用太空技术为莫奈的名画《睡莲》去除煤烟”的报道,同是记者王艳红的报道,但各家标题不一,如《科技日报》的标题为“试一试用太空技术修复名画”,而《北京日报》的标题则为“用太空技术给名画美容”。这段文字说明,后一标题比前一标题(
寺院:佛像:游客
IwasstandinginmykitchenwonderingwhattohaveforlunchwhenmyfriendTajcalled."Sitdown,"shesaid.Ithought
Howmanypassengersweresavedintheaccident?
最新回复
(
0
)