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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年12月31日因职工教育费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的

甲公司适用的所得税税率为25％，2015年12月31日因职工教育费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的

admin2016-06-08  33
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年12月31日因职工教育费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是(    )。
选项 A、转回递延所得税资产10万元
B、增加递延所得税资产10万元
C、转回递延所得税资产2．5万元
D、增加递延所得税资产2．5万元
答案C
解析 甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2．5％=100(万元)，实际发生90万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分(10／25％)在本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10×25％=2．5(万元)，选项C正确。
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