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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下： (1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8

甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下： (1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8

admin2014-03-31  27
问题 甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
  (1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币。应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
  (2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
  (3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8．30元人民币，中间价为1欧元=8．26元人民币。
  (4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．24元人民币，其中，8000000元人民币作为注册资本入账。
  (5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．51元人民币。
  (6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．31元人民币。
  (7)31日。根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行词整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8．16元人民币；1美元=6．30元人民币。有关项目的余额如下：

要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(5)和资料(6)，下列分录中正确的是(    )。
选项 A、 
B、 
C、 
D、 
答案A
解析 偿还应付账款和收回应收账款均属于外币结算业务，涉及银行存款用当天即期汇率折算，应付账款和应收账款用原账面汇率折算。
  偿还应付账款的正确分录是：
  借：应付账款—欧元户    1530000
                 (180000×8．5)
    财务费用—汇兑差额    1800
  贷：银行存款一欧元户    1531800
                 (180000×8．51)
    收回应收账款的正确分录是：
借：银行存款—美元户    252400
                 (40000×6．31)
    财务费用—汇兑差额    1200
  贷：应收账款—美元户    253600
                 (40000×6．34)
选项A正确。
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