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  3. 甲企业为增值税一般纳税企业，适用增税税率为17%，营业税税率为5%。20×3年6月1日该企业购入不需安装机器设备一台(该设备主要用于生产)，增值税专用发票上注明的买价为150000元，增值税额为25500元。另外支付保险费及其他杂项费用3600元。所有款项

甲企业为增值税一般纳税企业，适用增税税率为17%，营业税税率为5%。20×3年6月1日该企业购入不需安装机器设备一台(该设备主要用于生产)，增值税专用发票上注明的买价为150000元，增值税额为25500元。另外支付保险费及其他杂项费用3600元。所有款项

admin2009-09-18  34
问题 甲企业为增值税一般纳税企业，适用增税税率为17%，营业税税率为5%。20×3年6月1日该企业购入不需安装机器设备一台(该设备主要用于生产)，增值税专用发票上注明的买价为150000元，增值税额为25500元。另外支付保险费及其他杂项费用3600元。所有款项已用银行存款支付。该设备预计使用10年，残值率为4%。
要求：
(1)编制甲企业购置机器设备的会计分录；
(2)若甲企业采用直线法计提折旧，计算20×3年度计提的折旧额，并编制相关会计分录；
(3)20×7年3月10日，甲企业将该机器设备变卖，取得收入130000元，存入银行，支付清理费2000元。(应计提的城建税和教育费附加略，假定甲企业未对该项资产计提减值准备)。编制出售该项机器设备的相关分录。
选项
答案(1)购入机器设备的人账价值=150000-[-25500+3600=179100(元)， 借：固定资产 179100 贷：银行存款 179100 (2)该项机器设备每月应计提的折旧额=179100×(1-4%)/10×1/12=1432.8(元)，20×3年该设备计提折旧额=1432.8×6=8596.8(元)，20×3年7月份至12月份每月应计提折旧： 借：制造费用 1432.8 贷：累计折旧 1432.8 (3)20×7年3月10日出售机器设备时已计提折旧额=1432.8×45=64476(元)(该项设备已使用45个月)： ①将机器设备转销： 借：固定资产清理 114624 累计折旧 64476 贷：固定资产 179100 ②支付清理费： 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 ③收到变价收入时： 借：银行存款 130000 贷：固定资产清理 130000 ④计算应交纳的营业税=130000×5%=6500(元)： 借：固定资产清理 6500 贷：应交税费——应交营业税 6500 ⑤上交营业税： 借：应交税费——应交营业税 6500 贷：银行存款 6500 ⑥结转固定资产清理后的净损益： 借：固定资产清理 6876 贷：营业外收入 6876
解析
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