2. 考研
  3. 甲公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%，双方约定3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付，至2007年12月30日甲公司仍未收到款项，甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日，乙公司与甲

甲公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%，双方约定3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付，至2007年12月30日甲公司仍未收到款项，甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日，乙公司与甲

admin2009-11-14  40
问题 甲公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%，双方约定3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付，至2007年12月30日甲公司仍未收到款项，甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成如下债务重组协议：
   (1)乙公司以现金偿还债务100万元；
   (2)乙公司以设备1台抵偿债务280万元，设备账面原价为350万元，已计提折旧100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元，设备已于2007年12月31日运抵甲公司；
   (3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B两种产品的账面成本分别为150万元和80万元，公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元，增值税税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵甲公司；
   (4)将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价3元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续；
   (5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%，并延期至2009年12月31日偿还，且从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。乙公司2008年实现利润总额220万元，2009年实现利润总额150万元。乙公司于每年年末支付利息。
   要求：(1)计算甲公司未来应收的金额；
   (2)计算乙公司未来应付的金额；
   (3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录(相关金额的单位为万元)。
选项
答案甲公司未来应收金额=(2 340-100-280-200-100-600)×(1-20%)×(1+4%×2)=848×1.08=915.84(万元) (2)乙公司未来应付金额=(2 340-100-280-200-100-600)×(1-20%)×(1+4%×2)=848×1.08=915.84(万元) 预计负债=848×1%×2=16.96(万元) (3)甲公司有关会计分录： 重组时： 借：银行存款 100 固定资产 280 库存商品——A 200 ——B 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 长期股权投资——乙公司 600 应收账款——债务重组 915.84 营业外支出——债务重组损失 93.16 贷：应收账款 2 340 第一年收取利息时： 借：银行存款 42.4 财务费用 [*] 贷：应收账款——债务重组 33.92 第二年收回款项时： 借：银行存款 881.92 贷：应收账款——债务重组 881.92[848×(1+4%)] 乙公司有关会计分录： 重组时： 借：累计折旧 100 固定资产减值准备 10 固定资产清 240 贷：固定资产 350 借：应付账款 2 340 贷：银行存款 100 主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 固定资产清理 240 股本 200 资本公积——股本溢价 400 应付账款——债务重组 915.84 预计负债 16.96 营业外收入——处置非流动资产利得 40 ——债务重组利得 76.2 借：主营业务成本 230 贷：库存商品——A 150 ——B 80 第一年支付利息时： 借：应付账款——债务重组 33.92 预计负债 8.48 贷：银行存款 42.4 第二年支付款项时： 借：应付账款——债务重组 881.92 预计负债 8.48 贷：银行存款 881.92 营业外收入——债务重组利得 8.48
解析
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