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甲公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2 000万元,增值税税率17%,双方约定3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付,至2007年12月30日甲公司仍未收到款项,甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日,乙公司与甲
甲公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2 000万元,增值税税率17%,双方约定3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付,至2007年12月30日甲公司仍未收到款项,甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日,乙公司与甲
admin
2009-11-14
64
问题
甲公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2 000万元,增值税税率17%,双方约定3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付,至2007年12月30日甲公司仍未收到款项,甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日,乙公司与甲公司协商,达成如下债务重组协议:
(1)乙公司以现金偿还债务100万元;
(2)乙公司以设备1台抵偿债务280万元,设备账面原价为350万元,已计提折旧100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元,设备已于2007年12月31日运抵甲公司;
(3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务,A、B两种产品的账面成本分别为150万元和80万元,公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元,增值税税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵甲公司;
(4)将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股,每股面值1元,每股市价3元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续;
(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%,并延期至2009年12月31日偿还,且从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过200万元,则年利率上升为5%。乙公司2008年实现利润总额220万元,2009年实现利润总额150万元。乙公司于每年年末支付利息。
要求:(1)计算甲公司未来应收的金额;
(2)计算乙公司未来应付的金额;
(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录(相关金额的单位为万元)。
选项
答案
甲公司未来应收金额=(2 340-100-280-200-100-600)×(1-20%)×(1+4%×2)=848×1.08=915.84(万元) (2)乙公司未来应付金额=(2 340-100-280-200-100-600)×(1-20%)×(1+4%×2)=848×1.08=915.84(万元) 预计负债=848×1%×2=16.96(万元) (3)甲公司有关会计分录: 重组时: 借:银行存款 100 固定资产 280 库存商品——A 200 ——B 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 长期股权投资——乙公司 600 应收账款——债务重组 915.84 营业外支出——债务重组损失 93.16 贷:应收账款 2 340 第一年收取利息时: 借:银行存款 42.4 财务费用 [*] 贷:应收账款——债务重组 33.92 第二年收回款项时: 借:银行存款 881.92 贷:应收账款——债务重组 881.92[848×(1+4%)] 乙公司有关会计分录: 重组时: 借:累计折旧 100 固定资产减值准备 10 固定资产清 240 贷:固定资产 350 借:应付账款 2 340 贷:银行存款 100 主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 固定资产清理 240 股本 200 资本公积——股本溢价 400 应付账款——债务重组 915.84 预计负债 16.96 营业外收入——处置非流动资产利得 40 ——债务重组利得 76.2 借:主营业务成本 230 贷:库存商品——A 150 ——B 80 第一年支付利息时: 借:应付账款——债务重组 33.92 预计负债 8.48 贷:银行存款 42.4 第二年支付款项时: 借:应付账款——债务重组 881.92 预计负债 8.48 贷:银行存款 881.92 营业外收入——债务重组利得 8.48
解析
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