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  3. 某制药生产企业(—般纳税人)，2006年11月份发生下列购销业务： (1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票； (2)购进B原料药一批，用十免税药

某制药生产企业(—般纳税人)，2006年11月份发生下列购销业务： (1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票； (2)购进B原料药一批，用十免税药

admin2009-03-15  59
问题 某制药生产企业(—般纳税人)，2006年11月份发生下列购销业务：
(1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；
(2)购进B原料药一批，用十免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；
(3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；
    (4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付；
   (5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元；
   (6)采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款 300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元；
   (7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；
   (8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；
   (9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；
   (10)将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。
   该制药生产企业计算的当月增值税税款：
   当月进项税额：1000000×17%+50000 ×7%+120000+80000 ×17%+100000 ×17%= 324100(元)
   当月销项税额；300000×17%+2000000×(1-5%)×17%=374000(元)
   当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)
   要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。
选项
答案(1)购进的用于免税药品生产的2原料药，不应抵扣进项税金。 (2)进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。 (3)包装箱未入库，不得抵扣进项税额。 (4)采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 (5)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收于续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 (6)无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。 (7)已逾期一年的包装物押金，应开入销售额征税。 企业当月应纳增值税税额： 当月进项税额=(1000000+100000
解析
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