某制药生产企业(—般纳税人),2006年11月份发生下列购销业务: (1)购进A原料药一批,取得增值税专用发票注明价款1000000元,货已验收入库;另支付运输费50000元,取得主管地方税务局认定的货物运输业发票; (2)购进B原料药一批,用十免税药

admin2009-03-15  36

问题 某制药生产企业(—般纳税人),2006年11月份发生下列购销业务:
(1)购进A原料药一批,取得增值税专用发票注明价款1000000元,货已验收入库;另支付运输费50000元,取得主管地方税务局认定的货物运输业发票;
(2)购进B原料药一批,用十免税药品的生产,取得增值税专用发票注明价款100000元,货已验收入库;
(3)进口药品检验设备一台,取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元;
    (4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批,药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元,包装箱下月交付;
   (5)外购货物一批用于对联营企业投资,取得增值税专用发票注明价款1000000元;
   (6)采取分期收款方式,销售900000元的药品给一药品批发企业,已取得首期货款 300000元,开具的增值税专用发票注明价款900000元;
   (7)销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,开具的增值税专用发票注明价款600000元,但发货后即获悉对方短期内无力支付货款;
   (8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用;
   (9)折扣销售给某特约经销商一批药品,由于该经销商是药厂长期客户,因此给予了 5%的折扣,开具的增值税专用发票注明价款2000000元,5%的折扣,经销商当月即付清全部货款;
   (10)将已逾期一年的包装物押金50000元,冲销本厂库存包装物成本。
   该制药生产企业计算的当月增值税税款:
   当月进项税额:1000000×17%+50000 ×7%+120000+80000 ×17%+100000 ×17%= 324100(元)
   当月销项税额;300000×17%+2000000×(1-5%)×17%=374000(元)
   当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)
   要求:请依据增值税暂行条例及有关规定,指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。

选项

答案(1)购进的用于免税药品生产的2原料药,不应抵扣进项税金。 (2)进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。 (3)包装箱未入库,不得抵扣进项税额。 (4)采取分期收款方式销售药品,应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 (5)销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收于续,应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 (6)无偿提供药品给某医院试用,应做视同销售处理。 (7)已逾期一年的包装物押金,应开入销售额征税。 企业当月应纳增值税税额: 当月进项税额=(1000000+100000

解析
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